Tax free: "межведомственный" документооборот (Дурново Д.В.)

16.03.2021 в Минюсте зарегистрирован совместный Приказ ФНС России и ФТС России от 11.12.2020 N КЧ-7-15/908@/1087 (далее - Приказ N КЧ-7-15/908@/1087), которым утверждены Состав, Формат и Порядок передачи таможенной службой в налоговую службу в электронной форме сведений из документов (чеков) и сведений о проставленных на таких документах отметках, указанных в п. 4 ст. 169.1 НК РФ <1>. Данный Приказ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации (http://pravo.gov.ru) 17.03.2021 и вступил в силу по истечении 10 дней после опубликования, то есть 28.03.2021 (п. 3 Приказа).

--------------------------------

<1> В редакции Федерального закона от 20.07.2020 N 220-ФЗ. О данном Законе мы говорили в статье "Компенсация налога иностранцам (tax free): об НДС и не только", N 12, 2020.

Об этом и других документах, позволяющих обмениваться сведениями между продавцами, уполномоченными органами и организациями, которые выплачивают компенсации физическим лицам - иностранным гражданам по системе tax free, - далее в статье.

Для компенсации налога в рамках системы tax free нужен документ (чек)

Иностранные граждане дальнего зарубежья имеют право на компенсацию НДС, который был уплачен ими в составе цены при покупке товаров в России с условием их последующего вывоза.

НДС может быть компенсирован иностранцу (за исключением граждан ЕАЭС - п. 1 ст. 169.1 НК РФ), если тот приобрел товары у организации розничной торговли в течение одного дня на сумму не менее 10 000 руб., включая налог.

Чтобы получить компенсацию, иностранному гражданину нужно иметь специальный документ (чек). Такой документ может оформить организация-продавец или специализированная организация (торговый центр), если это предусмотрено в договоре с организацией розничной торговли.

Документ (чек) составляется на основании одного или нескольких кассовых чеков, отпечатанных в течение одного календарного дня с применением контрольно-кассовой техники, адрес установки (применения) которой соответствует месту размещения организации розничной торговли или ее обособленного подразделения, предусмотренному перечнем, приведенным в абз. 3 п. 5 ст. 169.1 НК РФ (п. 6 названной статьи).

К сведению. Обязательные реквизиты документа (чека), в частности, включают (п. 7 ст. 169.1 НК РФ):

- реквизиты самого документа (чека), а также специальный штриховой код для идентификации;

- реквизиты кассовых чеков, на основании которых реализован товар;

- данные об организации-продавце (наименование, ИНН, адрес);

- данные о покупателе-иностранце (Ф.И.О., паспортные данные, в том числе информацию о том, в каком государстве выдан паспорт);

- информацию о реализованных товарах (наименование, артикулы, количество);

- стоимость товаров и сумму НДС.

С 01.01.2021 торговые организации могут оформлять документ (чек) для компенсации суммы налога не только на бумаге, но и в электронном виде. Формат этого документа утвержден Приказом ФНС России и ФТС России от 11.11.2020 N ЕД-7-15/809@/977.

Порядок обмена сведениями

Документ (чек) для компенсации суммы налога должен содержать отметку российской таможни, которой подтверждается факт вывоза товаров с территории РФ за пределы таможенной территории ЕАЭС (за исключением вывоза товаров через территории государств - членов ЕАЭС) через пункты пропуска через Государственную границу России в срок, предусмотренный для вывоза товаров. Порядок проставления отметки на документах (чеках) для компенсации налога на бумажном носителе и в электронной форме утвержден Приказом ФТС России от 18.11.2020 N 995 (документ действует с 01.01.2021).

Порядок обмена сведениями между продавцами, уполномоченными органами и организациями, которые выплачивают компенсации физическим лицам - иностранным гражданам по системе tax free, установлен п. 8 ст. 169.1 НК РФ.

Если торговая организация не оказывает услуги по выплате компенсации налога, сведения из документов (чеков) для компенсации суммы налога, документы (чеки) в электронной форме она передает лицам, которые (на основании соглашений с ней) эти услуги оказывают. Состав, Формат и Порядок передачи в электронной форме таких сведений организациями розничной торговли утверждены Приказом ФТС России от 18.11.2020 N 996 (документ действует с 01.01.2021).

Лица, оказывающие предусмотренные пп. 2.11 п. 1 ст. 164 НК РФ услуги, направляют соответствующие сведения в электронной форме в ФТС. Порядок передачи сведений из документов (чеков) для компенсации НДС, Формат и Состав данных сведений утверждены Приказом ФТС России от 18.11.2020 N 997 (документ действует с 01.01.2021).

Таможенники, в свою очередь, передают сведения из документов (чеков) для компенсации суммы налога, в том числе из электронных документов (чеков), и сведения об отметках, проставленных на таких документах:

- лицам (продавцу или оператору), оказывающим услуги, предусмотренные пп. 2.11 п. 1 ст. 164 НК РФ, - сведения из документов (чеков) для компенсации суммы налога, сведения о проставленных на них таможенной службой отметках, электронные документы (чеки) с проставленными таможенниками отметками, указанными в п. 4 ст. 169.1 НК РФ. Состав, Формат, Порядок передачи в электронной форме сведений и порядок передачи электронных документов (чеков) утверждены Приказом ФТС России N 997;

- в ФНС. Состав, Формат и Порядок передачи в электронной форме указанных сведений утверждены Приказом N КЧ-7-15/908@/1087.

К сведению. ФТС передает сведения, предусмотренные п. 7 ст. 169.1 НК РФ, из документов (чеков) для компенсации суммы НДС, в том числе из электронных документов (чеков), и сведения о проставленных на таких документах таможенными органами РФ отметках, указанных в п. 4 ст. 169.1 НК РФ, состав которых определен Приложением 1 к Приказу N КЧ-7-15/908@/1087, в ФНС ежедекадно по состоянию на 1, 11, 21-е числа каждого месяца (Приложение 3 к данному Приказу).

Лица, компенсирующие иностранцам суммы налога, после соответствующих выплат направляют продавцам, оформившим документы (чеки) для компенсации суммы налога (п. 8.1 ст. 169.1 НК РФ):

- документы (чеки) для компенсации суммы налога с отметками таможенников;

- сведения, полученные от ФТС, в соответствии с абз. 4 п. 8 ст. 169.1 НК РФ - в электронной форме;

- сведения о компенсированных суммах налога - в электронной форме.

Формат, Порядок направления в электронной форме названных сведений и Порядок передачи электронных документов (чеков) утверждены Приказом ФНС России от 08.12.2020 N КЧ-7-15/885@ (документ действует с 26.01.2021).