Законопроект направлен на расширение перечня лиц, имеющих преимущественное право на оставление на работе при сокращении численности или штата работников, с целью недопущения увольнения работников предпенсионного возраста.
Законопроект направлен на защиту трудовых прав членов многодетных семей. Конкретизируются права таких работников на оформление ежегодного оплачиваемого отпуска по своему желанию в удобное для них время, а также гарантии, установленные ст. 259 ТК РФ. Помимо этого устанавливаются гарантии при сокращении штатов для матерей и отцов, воспитывающих без супруга (супруги) детей в возрасте до четырнадцати лет.
Законопроект направлен на предоставление права на досрочное назначение страховой пенсии по старости медицинским работникам, осуществлявшим лечебную и иную деятельность по охране здоровья населения в медицинских организациях других, помимо государственной и муниципальной системы здравоохранения организационно-правовых форм, при условии осуществления такими лицами медицинской помощи в рамках ОМС.
Иные вопросы Сдача квартиры в аренду: налоговые нюансы (комментарий к Письму Минфина России от 24 июня 2016 г. N 03-11-11/37017) (Демин А.)Сдача квартиры в аренду: налоговые нюансы (комментарий к Письму Минфина России от 24 июня 2016 г. N 03-11-11/37017) (Демин А.)
Дата размещения статьи: 20.09.2016
Физлицо сдает квартиру в аренду. В каком порядке следует вести налоговые расчеты с бюджетом и кто их, собственно, должен вести?
На практике нередко компании арендуют жилье для своих сотрудников у физических лиц. В таких ситуациях в общем случае встает вопрос об исчислении и уплате с такого дохода НДФЛ. При этом организация (арендатор), производящая выплаты по заключенному с физлицом (арендодателем) договору аренды, признается налоговым агентом в отношении дохода в виде арендной платы, выплачиваемой этому физлицу. Соответственно, именно на нее возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ (см., напр., Письма Минфина от 2 июня 2015 г. N 03-04-06/31829, от 18 сентября 2013 г. N 03-04-06/38698, от 16 августа 2013 г. N 03-04-06/33598, Письма ФНС от 5 июля 2012 г. N АС-4-3/11083@, от 9 апреля 2012 г. N ЕД-4-3/5894@ и т.д.).
Таким образом, в том случае, если гражданин, не являясь индивидуальным предпринимателем, сдает компании в аренду свою квартиру, то арендную плату "на руки" он получает уже за минусом НДФЛ (см. также Письмо ФНС от 4 июля 2016 г. N БС-4-11/11951@). Соответственно, такой доход ему и декларировать не нужно - все эти хлопоты берет на себя арендодатель.
К сведению! Налоговые агенты представляют отчетность (форма 6-НДФЛ и форма 2-НДФЛ) в инспекцию по месту учета налогового агента - головной организации - согласно п. 2 ст. 230 Кодекса. Если же договоры аренды недвижимости заключены с физлицами обособленным подразделением компании от ее имени, то сумма налога подлежит перечислению в бюджет по месту нахождения этого "обособленца". Тогда и отчетность по НДФЛ сдается в инспекцию по месту учета данного подразделения. При этом имеющийся порядок применяется вне зависимости от места нахождения принадлежащего физлицам на праве собственности недвижимого имущества, сдаваемого в аренду.
В то же время, как указал Минфин еще в Письме от 2 октября 2014 г. N 03-04-05/49525, при получении вознаграждения по договору аренды от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, физические лица обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ в соответствии со ст. 228 Кодекса. То есть в подобных ситуациях арендодатель-физлицо исчисляет и уплачивает налог самостоятельно. Причем ему также вменяется в обязанность по итогам года сдать в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.
С другой стороны, как следует из Письма Минфина от 24 июня 2016 г. N 03-11-11/37017, у физлица-арендатора есть возможность повлиять на размер своих налоговых отчислений. Связано это с тем, что деятельность по сдаче квартиры в аренду вполне можно рассматривать как предпринимательскую. Ведь она является самостоятельной, осуществляемой на свой страх и риск деятельностью. Причем, как правило, квартиры сдают с тем, чтобы систематически получать определенный доход (прибыль). То есть в соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса остается только зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. И тогда доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, в этом случае будут подлежать налогообложению как доходы, полученные в результате осуществления предпринимательской деятельности. При этом индивидуальный предприниматель имеет возможность самостоятельно выбирать режим налогообложения для своей предпринимательской деятельности. То есть он может остановить свой выбор как на общем режиме налогообложения, так и на том или ином спецрежиме (УСН, ЕНВД, или ПСН). В любом случае единый налог будет меньше, чем "общережимный" НДФЛ.
Единственное, о чем при этом не следует забывать, - чтобы не запутаться с налоговыми последствиями, сдавать в аренду квартиру, дом и т.п. физлицо должно уже именно как индивидуальный предприниматель. То есть в соответствующем договоре аренды, помимо всего прочего, должны быть отражены реквизиты свидетельства о его регистрации в качестве ИП.
