Законопроект направлен на расширение перечня лиц, имеющих преимущественное право на оставление на работе при сокращении численности или штата работников, с целью недопущения увольнения работников предпенсионного возраста.
Законопроект направлен на защиту трудовых прав членов многодетных семей. Конкретизируются права таких работников на оформление ежегодного оплачиваемого отпуска по своему желанию в удобное для них время, а также гарантии, установленные ст. 259 ТК РФ. Помимо этого устанавливаются гарантии при сокращении штатов для матерей и отцов, воспитывающих без супруга (супруги) детей в возрасте до четырнадцати лет.
Законопроект направлен на предоставление права на досрочное назначение страховой пенсии по старости медицинским работникам, осуществлявшим лечебную и иную деятельность по охране здоровья населения в медицинских организациях других, помимо государственной и муниципальной системы здравоохранения организационно-правовых форм, при условии осуществления такими лицами медицинской помощи в рамках ОМС.
Иные вопросы В семье сотрудника ребенок-инвалид... (комментарий к письму Минфина России от 21 ноября 2016 года N 03-04-05/68592) (Ковалев Д.)В семье сотрудника ребенок-инвалид... (комментарий к письму Минфина России от 21 ноября 2016 года N 03-04-05/68592) (Ковалев Д.)
Дата размещения статьи: 06.03.2017
Что нужно учесть при предоставлении вычета по НДФЛ сотруднику, ребенок которого признан инвалидом?
"Детские" вычеты по НДФЛ установлены подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса (далее - Кодекс). Такие вычеты предоставляются до тех пор, пока доход сотрудника, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов на основании пункта 1 статьи 224 Кодекса, нарастающим итогом с начала календарного года не превысил 350 000 руб.
Однако наличие дохода, облагаемого НДФЛ по 13-процентной ставке, а также "верхняя" планка на размер таких доходов - это лишь малая часть того, что бухгалтеру нужно учитывать при предоставлении работникам "детских" вычетов.
Так, в первую очередь необходимо определить круг "пользователей" названных вычетов - он предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя.
Далее определяемся с размером вычета. В общем случае размер вычета на ребенка зависит от того, каким по счету в семье он появился. Так, на первого и на второго ребенка вычет предоставляется в размере 1 400 руб., а на третьего и последующих детей - в размере 3 000 руб.
Необходимо обратить внимание и на возраст ребенка: "детский" вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Исключением из общего порядка являются вычеты, предоставляемые на детей с ограниченными возможностями. В данном случае размер вычета зависит не от того, каким по счету родился "особый" ребенок в семье, а от того, кому он предоставляется.
Так, родителям и их супругам, а также усыновителям, на обеспечении которых находится такой ребенок, вычет положен в размере 12 000 руб. в мес., а опекунам, попечителям, приемным родителям (их супругам) - в размере 6 000 руб.
"Особый" вычет предоставляется на каждого ребенка в случае если "ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы".
Минфин в письме от 21 ноября 2016 г. N 03-04-05/68592 обратил внимание на вычет, предоставляемый на студентов-инвалидов. "Особый" вычет предоставляется только студентам-очникам, которые признаны инвалидами I или II группы. Соответственно, в случае если студент является инвалидом третьей группы, то "особые" правила предоставления вычетов на него уже не распространяются. А это означает, что вычет на него предоставляется в стандартных размерах, то есть в зависимости от того, каким по счету ребенком в семье он является.
Отметим, что в Минфине категорически против того, чтобы вычеты по НДФЛ на детей с ограниченными возможностями суммировались (см., напр., письмо Минфина от 2 февраля 2016 г. N 03-04-05/4977). В то же время в пункте 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Кодекса, утвержденного Президиумом ВС 21 октября 2015 г., "высшие" судьи заняли иную позицию. Они указали, что общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. И эти критерии не указаны в законе как альтернативные. Поэтому размер вычета допустимо определять путем сложения приведенных сумм. То есть, предположим, в семье сотрудника двое несовершеннолетних детей и второй из них - ребенок-инвалид. Сотруднику-родителю в этом случае "по-минфиновски" предоставляются вычеты в размере 13 400 руб. (1 400 руб. + 12 000 руб.). Если же следовать позиции ВС, то сумма вычетов составит уже 14 800 руб. (1 400 руб. + (1 400 руб. + 12 000 руб.)).
