Законопроект направлен на расширение перечня лиц, имеющих преимущественное право на оставление на работе при сокращении численности или штата работников, с целью недопущения увольнения работников предпенсионного возраста.
Законопроект направлен на защиту трудовых прав членов многодетных семей. Конкретизируются права таких работников на оформление ежегодного оплачиваемого отпуска по своему желанию в удобное для них время, а также гарантии, установленные ст. 259 ТК РФ. Помимо этого устанавливаются гарантии при сокращении штатов для матерей и отцов, воспитывающих без супруга (супруги) детей в возрасте до четырнадцати лет.
Законопроект направлен на предоставление права на досрочное назначение страховой пенсии по старости медицинским работникам, осуществлявшим лечебную и иную деятельность по охране здоровья населения в медицинских организациях других, помимо государственной и муниципальной системы здравоохранения организационно-правовых форм, при условии осуществления такими лицами медицинской помощи в рамках ОМС.
"Детский" вычет для единственного опекуна (Дымова Л.)
Дата размещения статьи: 15.08.2017
(Комментарий к письму Минфина России от 13 апреля 2017 года N 03-04-05/22066)
В каком размере предоставляется вычет опекуну на ребенка, признанного инвалидом?
Порядок предоставления "детских" вычетов регламентирован положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса (далее - Кодекс). Согласно данной норме размер вычета поставлен в зависимость от того, каким по счету в семье является ребенок, а также и от того, кому он предоставляется.
Так, родителю и его супругу, а также усыновителю ребенка вычет предоставляется в следующих размерах:
- 1 400 рублей - на первого ребенка;
- 1 400 рублей - на второго ребенка;
- 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
В свою очередь, опекунам, попечителям, приемным родителям (их супругам), на обеспечении которых находится ребенок, вычеты предоставляются в следующих размерах:
- 1 400 рублей - на первого ребенка;
- 1 400 рублей - на второго ребенка;
- 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
- 6 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Как видим, размер вычетов в зависимости от категории, к которой относится его получатель, отличается лишь в отношении "особых" детей. Причем разница существенна - в два раза. То есть если родитель ребенка-инвалида получает вычет в размере 12 000 руб., то опекуну вычет на такого же ребенка составит только 6 000 руб.
В целом же условия для получения "детских" вычетов для родителей и опекунов аналогичны. Ребенок должен находиться на обеспечении родителя (опекуна и т.п.). Вычет можно получить, только если есть доходы, облагаемые по 13-процентной ставке НДФЛ, и право на вычет утрачивается с месяца, в котором доход этого родителя (опекуна и т.д.) с начала календарного года превысит 350 000 руб. Ну и, наконец, в любом случае "детские" вычеты предоставляются на основании заявления налогоплательщика, к которому должны быть приложены документы, подтверждающие его право на этот вычет.
Кроме того, единственный опекун ребенка, так же как и единственный родитель малыша, вправе претендовать на получение "детского" вычета в двойном размере. Это подтвердил Минфин в письме от 13 апреля 2017 г. N 03-04-05/22066. Однако в данном случае нужно обратить внимание на документальную сторону вопроса. Как минимум нужно доказать, что опекун является действительно единственным. Минфин в письме от 14 декабря 2015 г. N 03-04-05/72969 разъяснил, что опекун считается единственным, если в решении об установлении опеки второй опекун не указан. И это должно подтверждаться документами из органов опеки и попечительства.
Обратите внимание! Даже если единственный опекун вступит в брак, право на удвоенный вычет по НДФЛ он не утратит.
Также необходимо отметить, что в 2017 году Минфин изменил свою позицию касательно порядка предоставления вычета по НДФЛ на "особых" детей (см. письмо Минфина от 20 марта 2017 г. N 03-04-06/15803). Теперь в Минфине согласны с тем, что "общая величина стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида определяется путем сложения размеров вычета, предусмотренных по основанию, связанному с рождением ребенка (усыновлением, установлением опеки), и по основанию, связанному с тем, что ребенок является инвалидом".
И, наконец, учтите, что для целей определения размера "детского" вычета, положенного опекуну, нужно считать всех его детей - как родных детей и детей его супруга, так и находящихся под его опекой (см., напр., письмо Минфина от 16 июня 2016 г. N 03-04-05/35117). Причем в подобных ситуациях право единственного опекуна на "удвоенный" вычет по НДФЛ не зависит от того, является ли он единственным родителем у своих детей.
Пример. У Петрова И.И. двое собственных детей. Старшему исполнилось 25 лет. Второму - 14 лет, и он учится в школе. Также Петров является единственным опекуном 6-летнего мальчика, который признан инвалидом. В каком размере Петрову положены "детские" вычеты?
Решение.
На старшего ребенка вычет по НДФЛ уже не положен. 14-летний сын Петрова является вторым в семье и на него предоставляется вычет в размере 1 400 руб.
На "особого" ребенка, который является третьим в семье, вычет предоставляется в размере 18 000 руб. ((6 000 руб. + 3 000 руб.) x 2).
