Последние новости:

Все статьи Трудовой договор Работника восстановили на работе: оформление, выплаты, налоговые последствия (Орлова Е.)

Расторжение трудового договора по инициативе работодателя всегда имеет определенные риски для него самого. Именно поэтому так важно знать и соблюдать все правила и особенности процедуры увольнения работников по различным основаниям. В противном случае уволенный работник сможет оспорить решение в суде и выиграть иск, в результате чего работодателя обяжут произвести ряд выплат работнику и восстановить на прежней должности.

В случае восстановления незаконно уволенного работника на работе перед работодателем встает ряд вопросов: как документально оформить восстановление, какие выплаты положены такому работнику, что делать с суммами, которые были выплачены при увольнении, когда платить работнику и как все это оформить? Об этом мы и поговорим.

Сроки исполнения решения суда о восстановлении работника на работе

Индивидуальные трудовые споры о восстановлении работника на работе (независимо от оснований прекращения трудового договора) разрешаются непосредственно в судах (абз. 2 ч. 2 ст. 391 ТК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 394 ТК РФ в случае признания увольнения незаконным работник должен быть восстановлен на прежней работе органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор.
Решение о восстановлении на работе незаконно уволенного работника подлежит немедленному исполнению. При задержке работодателем исполнения такого решения орган, принявший решение, выносит определение о выплате работнику за все время задержки исполнения решения среднего заработка или разницы в заработке (ст. 396 ТК РФ, ст. 211 ГПК РФ).
Содержащиеся в исполнительном документе требования о восстановлении на работе незаконно уволенного работника должны быть исполнены не позднее первого рабочего дня после дня поступления исполнительного документа в подразделение судебных приставов. При этом содержащееся в исполнительном документе требование о восстановлении на работе незаконно уволенного или переведенного работника считается фактически исполненным, если взыскатель допущен к исполнению прежних трудовых обязанностей и отменен приказ (распоряжение) об увольнении или о переводе взыскателя (ч. 4 ст. 36, ч. 1 ст. 106 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

Пример. На практике иногда судебный спор с работником заканчивается заключением мирового соглашения, утвержденного судом, согласно которому работник должен быть восстановлен на работе как незаконно уволенный. В таком случае работодатель также обязан восстановить работника на работе и (при необходимости) уволить нового работника, который был принят на место уволенного.
Несмотря на то что норма п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ содержит фразу "восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда", мировое соглашение, утвержденное определением суда, имеет такую же силу, как и судебное решение (ч. 3 ст. 173 ГПК РФ, п. 15 Постановления Пленума ВС РФ от 24.06.2008 N 11). При этом формы судебных постановлений, обязательных для работодателя, могут быть разными - решение суда, определение суда, судебный приказ, постановление президиума суда надзорной инстанции (ч. 1 ст. 13 ГПК РФ).

Действия работодателя после признания увольнения работника незаконным

Документом, на основании которого организация начинает процедуру восстановления сотрудника, является выданный судом исполнительный лист (ст. 428 ГПК РФ). Он выдается еще до вступления решения суда в законную силу, поскольку судебные решения о восстановлении на работе подлежат немедленному исполнению.
На его основании работодатель должен:
- отменить приказ об увольнении работника;
- издать приказ о восстановлении работника на работе;
- допустить незаконно уволенного работника к выполнению прежних обязанностей;
- внести в трудовую книжку запись о признании недействительной предыдущей записи об увольнении;
- внести сведения о трудовой книжке восстановленного работника в книгу учета движения трудовых книжек;
- исправить запись об увольнении в личной карточке восстановленного работника;
- отразить вынужденный прогул в табеле учета рабочего времени;
- выплатить средний заработок за время вынужденного прогула и денежную компенсацию морального вреда, если она присуждена судом.
Требование о восстановлении на работе считается исполненным с момента, когда осуществлены два действия: восстановленный работник приступил к исполнению прежних трудовых обязанностей и приказ о его увольнении отменен (п. 1 ст. 106 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", Определения КС РФ от 15.07.2008 N 421-О-О, от 15.11.2007 N 795-О-О, п. 38 Постановления Пленума ВС РФ от 17.11.2015 N 50), п. 6 Обзора законодательства и судебной практики ВС РФ за второй квартал 2010 г., утвержденного Постановлением Президиума ВС РФ от 15.09.2010, Определение ВС РФ от 23.04.2010 N 5-В09-159).
По окончании сроков, предусмотренных для добровольного исполнения решения суда, судебный пристав посетит работодателя и проверит подготовленные им документы, установит факт допуска восстановленного сотрудника, составит акт о восстановлении на работе по форме, утвержденной Приказом ФССП России от 11.07.2012 N 318.

Ответственность за неисполнение требования о восстановлении работника на работе

За неисполнение требования о восстановлении на работе без уважительных причин судебный пристав-исполнитель составит в отношении работодателя протокол об административном правонарушении в соответствии со ст. 17.15 КоАП РФ.
Неисполнение должником (работодателем) содержащихся в исполнительном документе требований неимущественного характера в срок, установленный судебным приставом-исполнителем после вынесения постановления о взыскании исполнительского сбора, влечет наложение административного штрафа (чч. 1, 2 ст. 17.15 КоАП РФ):
- на должностных лиц организации - в размере от 10 000 руб. до 20 000 руб. (при первичном нарушении) и в размере от 15 000 руб. до 20 000 руб. (после наложения штрафа);
- на организацию - в размере от 30 000 руб. до 50 000 руб. (при первичном нарушении) и от 50 000 руб. до 70 000 руб. (после наложения штрафа).
Помимо штрафа работодателю будет назначен новый срок для восстановления незаконно уволенного работника (п. 2 ст. 105 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
В случае неисполнения исполнительного документа неимущественного характера исполнительский сбор с должника-гражданина установлен в размере 5 000 руб., с должника-организации - в размере 50 000 руб. (п. 3 ст. 112 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
Кроме того, в случае неисполнения содержащегося в исполнительном документе требования о восстановлении на работе незаконно уволенного работника ущерб, причиненный организации выплатой указанному работнику денежных сумм, может быть взыскан с руководителя или иного работника этой организации, виновных в неисполнении исполнительного документа (ст. 120 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

Документальное оформление восстановления работника на работе

Работодателю придется оформить необходимые кадровые документы: отменить приказ об увольнении работника, внести изменения в штатное расписание (при необходимости), внести соответствующие записи в табель учета рабочего времени, трудовую книжку, книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них, личную карточку работника.

Отмена приказа об увольнении работника

Достаточным условием для восстановления работника на работе является допущение его к работе и отмена приказа об увольнении.
Отменить ранее изданный приказ об увольнении можно соответствующим приказом руководителя организации, в котором указываются причина отмены приказа, реквизиты решения суда и иные необходимые условия. В этот же приказ можно включить решение работодателя о восстановлении работника на работе.
Форму приказа об отмене приказа об увольнении и восстановлении на работе работодателю надо разработать самостоятельно.
С данным приказом восстановленного работника нужно ознакомить под подпись.
А если работник откажется подписать приказ или не явится на работу, то надо составить акт об отказе подписаться под таким приказом. Кроме того, придется направить этому работнику копию приказа об отмене приказа об увольнении и восстановлении на работе и уведомление по известному работодателю домашнему адресу работника.
На практике многие работодатели издают дополнительный приказ - о восстановлении на работе по самостоятельно разработанной форме. В таком приказе нужно указать Ф.И.О. восстанавливаемого работника, основание восстановления (решение суда), должность, на которую восстанавливается работник, и дату восстановления. Если не издан отдельный приказ об отмене приказа об увольнении, в документ также можно включить пункты об отмене приказа об увольнении.
Если приказ о восстановлении оформляется после вступления судебного решения в законную силу, то на основании этого решения в нем дополнительно можно указать:
- период и количество дней вынужденного прогула;
- размер среднего заработка, подлежащего выплате работнику за время вынужденного прогула;
- сумму компенсации морального вреда, определенную судом.
В то же время отдельным приказом, издаваемым после вступления решения в законную силу (в том числе и по результатам обжалования), можно оформить выплаты за вынужденный прогул и моральный вред.
С таким приказом также нужно ознакомить работника под подпись, а при отказе от подписания приказа составить соответствующий акт.

Допуск работника к работе

Работодатель также обязан обеспечить доступ работника к выполнению прежних трудовых обязанностей и фактически предоставить возможность трудиться.
В форме акта о восстановлении на работе, утвержденной в Приложении N 4 к Приказу ФССП России от 11.07.2012 N 318 "Об утверждении примерных форм процессуальных документов, применяемых должностными лицами Федеральной службы судебных приставов в процессе исполнительного производства", в частности, указано, что подтверждением исполнения решения суда о восстановлении на работе может являться в том числе допуск на рабочее место и снабжение инструментами.
В зависимости от должности (профессии) работника и специфики деятельности работодателя, его месторасположения, а также других факторов работодатель должен, в частности:
- обеспечить доступ работнику на территорию работодателя (выдать пропуск, внести в списки имеющих право прохода и так далее);
- подготовить рабочее место с необходимым оборудованием, мебелью в рабочем состоянии (рабочие стол и кресло, компьютер, калькулятор, телефонный аппарат, оргтехника, иное необходимое оборудование);
- обеспечить необходимыми средствами коммуникации (выделить телефонный номер, создать электронную почту, дать доступ в специализированные программы и т.п.);
- предоставить необходимую для работы документацию или доступ к ней, в том числе к документам, имеющим сведения, относящиеся к государственной, коммерческой, иной охраняемой законом тайне, если это необходимо для выполнения трудовых обязанностей;
- провести медицинский осмотр, если его прохождение является условием допуска к работе;
- осуществить иные действия для организации фактического допуска работника к работе.

Восстановление при отсутствии в штатном расписании должности восстановленного работника, которая указана в его трудовом договоре

Восстановление на работе подразумевает допуск работника к выполнению той трудовой функции, которая указана в трудовом договоре. При этом данная должность должна быть отражена в штатном расписании.
В том случае, когда на момент восстановления работника должности, в которой он восстановлен, в штатном расписании уже нет, одновременно с восстановлением работодатель обязан снова ввести такую должность в штатное расписание. Для этого издается приказ об изменении штатного расписания или утверждается новая редакция штатного расписания.
Отсутствие должности в штатном расписании, в частности, может быть расценено инспекторами государственной инспекции труда как нарушение, за которое ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ предусмотрена ответственность (Письмо Роструда от 21.01.2014 N ПГ/13229-6-1).

Отражение вынужденного прогула в табеле учета рабочего времени

Период вынужденного прогула нужно отразить в табеле учета рабочего времени следующим образом:
- путем внесения исправлений в ранее оформленный табель (при наличии в нем места для исправления);
- путем оформления корректирующего табеля по аналогии с корректировочным счетом-фактурой (при отсутствии возможности для внесения исправлений в первоначальный табель).
Исправление в первичном учетном документе, к которым относится табель учета рабочего времени, должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (ч. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 16 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Технически внесение исправлений в первичные учетные документы отражается традиционным, наиболее распространенным способом (ч. 7 ст. 9 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, пп. 4.2, 4.3 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105):
- неправильный текст (сумма) зачеркивается, а над ним указывается верный текст (сумма). При отсутствии возможности (места) указать новый текст (сумму) прямо над зачеркнутым, верный текст (сумму) можно проставить рядом или снизу;
- зачеркивание производится одной чертой, чтобы можно было прочесть исправленное;
- исправление должно быть оговорено надписью "исправлено", подтверждено Ф.И.О. и подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата внесения исправления.
При внесении исправлений в первичный учетный документ другим работником (в случае, когда составитель первоначального документа уволился или отсутствует на работе) целесообразно заверить исправления подписью руководителя, иного должностного лица, уполномоченного на подписание и исправление документов по доверенности (например, подписью главного бухгалтера).
Поскольку способ внесения исправлений в первичные учетные документы Законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ не детализирован, организацией на равной основе может применяться способ исправлений, указанный в пп. 4.2, 4.3 Положения N 105, а также иные способы, при соблюдении минимальных требований, установленных ч. 7 ст. 9 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
На этом основании организация может самостоятельно разработать подходящий способ внесения исправлений в первичные документы с учетом особенностей своего документооборота и закрепить его в бухгалтерской учетной политике (чч. 2 - 4 ст. 8 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 07-01-09/2235).
Наиболее распространенными способами внесения исправлений в первичные учетные документы являются следующие (Рекомендации Фонда "НРБУ "БМЦ" Р-41/2013-КпР "Внесение исправлений в первичные документы"):
1) метод внесения исправлений в изначальном первичном учетном документе (традиционный способ, о котором сказано выше);
2) метод выставления корректирующего документа (по аналогии с корректировочным счетом-фактурой, применяемым для исправления первоначальных документов в случае, когда меняются объем или стоимость поставленных товаров, работ, услуг, Приложение N 2 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
В соответствии с подп. "б" п. 1, п. 7 разд. II Приложения N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" в счета-фактуры исправления вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур.
При применении второго метода в исправленном первичном учетном документе (в данном случае - в корректирующем табеле учета рабочего времени) должны быть обязательно указаны специальные реквизиты: порядковый номер внесенного исправления и его дата. То есть в применяемой форме первичного учетного документа (табеле) надо предусмотреть строку, аналогичную строке 1а "ИСПРАВЛЕНИЕ N ____ от "__" _________" счета-фактуры, которая заполняется только при составлении исправленного счета-фактуры.
Период отсутствия работника (со дня, следующего после его незаконного увольнения, по день вынесения судебного решения включительно) нужно отметить буквенным кодом "ПВ" ("время вынужденного прогула в случае признания увольнения, перевода на другую работу или отстранения от работы незаконными с восстановлением на прежней работе") или цифровым кодом "22", если организация применяет унифицированные формы N Т-12 или N Т-13 (Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1).
Если работодатель применяет самостоятельно разработанную форму табеля учета рабочего времени, то время вынужденного прогула отражается с использованием кода, утвержденного самой организацией.
В табеле за месяц, в котором работник восстановлен на работе, со дня, следующего за днем вынесения решения суда, табель заполняется в обычном порядке - проставляются коды "Я" или "01" в случае явки работника на работу или же "НН" или "30", если он на работу не вышел.
Период вынужденного прогула придется корректировать только в том случае, если суд признал причины отсутствия на работе уважительными. К примеру, если у работника был оплачиваемый листок временной нетрудоспособности, то дни прогулов надо заменить буквенным кодом "Б" или цифровым "19".
Если же причина восстановления другая (в частности, процедурные нарушения при увольнении), то в этой части вносить изменения не нужно.

Обратите внимание! Время вынужденного прогула работника, связанного с незаконным увольнением, при восстановлении на работе входит в стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск (абз. 4 ч. 1 ст. 121 ТК РФ).

Внесение записи о восстановлении на прежней работе в трудовую книжку

Факт восстановления работника на работе должен быть отражен в его трудовой книжке.
При восстановлении на работе необходимо аннулировать запись об увольнении в трудовой книжке восстанавливаемого работника. Это делается путем признания такой записи недействительной (п. 30 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225 "О трудовых книжках").
Зачеркивать недействительную запись в трудовой книжке запрещено (п. 1.2 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 N 69). Признание записи недействительной в разделе "Сведения о работе" трудовой книжки производится в следующем порядке:
Для того чтобы признать недействительной запись об увольнении, необходимо внести в раздел "Сведения о работе" трудовой книжки новую запись (после последней записи в данном разделе) следующим образом:
- вначале в графе 3 приводится полное (и сокращенное - при его наличии) наименование организации, поскольку ранее в трудовую книжку была внесена запись об увольнении, удостоверенная соответствующими подписями и оттиском печати работодателя;
- затем в графе 1 указывается порядковый номер новой записи;
- в графе 2 проставляется дата внесения новой записи;
- в графе 3 записывается текст "Запись за номером (номер записи об увольнении) недействительна, восстановлен на прежней работе";
- в графе 4 указываются реквизиты приказа об отмене приказа об увольнении и восстановлении на работе.
Если работник до восстановления на прежней работе имеет запись о работе в другой организации, то запись вносится последующим порядковым номером в указанном порядке.
С внесенной записью нужно ознакомить восстановленного работника под подпись (п. 12 Правил N 225).
Согласно п. 33 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225, при наличии в трудовой книжке записи об увольнении, признанной недействительной, работнику по его письменному заявлению выдается по последнему месту работы дубликат трудовой книжки, в который переносятся все произведенные в трудовой книжке записи, за исключением записи, признанной недействительной. При этом трудовая книжка оформляется в установленном порядке и возвращается ее владельцу.
Таким образом, при наличии в трудовой книжке записи об увольнении, признанной недействительной, работник имеет возможность написать заявление о выдаче по последнему месту работы дубликата трудовой книжки без порочащей его записи.
В правом верхнем углу первой страницы дубликата трудовой книжки делается надпись "Дубликат". На первой странице (титульном листе) прежней трудовой книжки пишется: "Взамен выдан дубликат" с указанием его серии и номера (п. 33 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225, п. 1.2 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 N 69). Затем дубликат трудовой книжки заполняется по общим правилам.
Поскольку оригинал трудовой книжки остается у восстановленного работника, ему не нужно представлять дополнительные документы, подтверждающие периоды работы.
В книге учета движения трудовых книжек и вкладышей в них делается запись о выдаче дубликата и снятии с учета ранее зарегистрированной трудовой книжки.

Отметки в книге учета движения трудовых книжек

Порядок внесения сведений о трудовой книжке восстановленного работника в книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них нормативными правовыми актами не урегулирован.
Трудовая книжка с внесенной в нее записью об увольнении выдается работнику в день прекращения трудового договора (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ, абз. 3 п. 35 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225).
Учитывая, что книга учета движения трудовых книжек отражает только движение трудовых книжек (а не прием и увольнение работников), то, по нашему мнению, отметку о выдаче трудовой книжки в день увольнения аннулировать не надо (п. 41 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225). Это связано с тем, что трудовая книжка была действительно выдана работнику, а не хранилась у работодателя в период его отсутствия. При возвращении работника в результате восстановления нужно сделать новую запись о приеме трудовой книжки.
При повторном приеме трудовой книжки восстановленного работника порядок заполнения книги учета движения трудовых книжек будет таким (новая запись под очередным порядковым номером):
- должность (профессия), специальность работника (графа 7) и наименование места работы с указанием структурного подразделения (графа 8) указываются прежние;
- в графах 2 - 4 "Дата приема на работу, заполнения трудовой книжки или вкладыша в нее" указывается фактическая дата приема трудовой книжки;
- в графе 9 "Дата и N приказа (распоряжения) или иного решения работодателя, на основании которого произведен прием работника" необходимо проставить дату и номер приказа об отмене приказа об увольнении и восстановлении на работе.

Исправление записи об увольнении в личной карточке восстановленного работника

Запись об увольнении восстанавливаемого работника, сделанную в его личной карточке, нужно исправить.
Порядок внесения изменений в личную карточку при восстановлении работника нормативными правовыми актами не определен.
Поскольку личная карточка работника не относится к первичным учетным документам (п. 8 ст. 3, п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"), возможны два варианта действий работодателя.
Первый вариант. При увольнении работника в разд. XI "Основание прекращения трудового договора (увольнения)" его личной карточки была сделана запись об этом. Соответственно, при восстановлении на работе эту запись необходимо исправить.
Для этого достаточно зачеркнуть запись об увольнении в разд. XI, указав сверху или снизу, что эта запись недействительна, работник восстановлен по решению суда, отразив реквизиты судебного акта, поставить дату исправления, а также подпись лица, внесшего исправление, с расшифровкой подписи (Ф.И.О.). А в разд. X "Дополнительные сведения" личной карточки работника производится запись о восстановлении работника в должности с указанием реквизитов судебного решения, согласно которому работник был восстановлен на работе, и реквизитов приказа об отмене приказа об увольнении и восстановлении на работе.
Второй вариант. Вопрос о том, нужно ли при восстановлении работника на работе заводить новую личную карточку работника или следует продолжать прежнюю, нормативно не урегулирован. Принимая во внимание, что при увольнении личная карточка работника была закрыта, можно завести новую личную карточку, присоединив к ней ту, которая велась до увольнения.

Какие выплаты причитаются работнику, восстановленному на работе

Работодатель, допустивший незаконное увольнение, обязан возместить восстановленному работнику:
- средний заработок за все время вынужденного прогула (ст. ст. 234, 394, 396 ТК РФ);
- компенсацию морального вреда в размере, определенном судом (ч. 2 ст. 237 ТК РФ).

Средний заработок за время вынужденного прогула

Все то время, когда работник был лишен возможности трудиться (то есть был уволен и оспаривал свое увольнение в суде, КТС или ГИТ), считается вынужденным прогулом.
За время вынужденного прогула работодатель выплачивает восстановленному работнику средний заработок по правилам ст. 139 ТК РФ и Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (п. 62 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2). При этом присужденные суммы могут быть проиндексированы судом на день исполнения его решения, о чем должно быть указано в судебном акте (п. 1 ст. 208 ГПК РФ, Письмо Минфина России от 31.01.2011 N 08-05-04/216).
С суммы начисленного среднего заработка работодателем - налоговым агентом удерживается НДФЛ, а также уплачиваются страховые взносы (п. 1 ст. 24, п. 1 ст. 210, пп. 1, 4 ст. 226, подп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.07.2014 N 03-04-05/36473).
Суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, а также начисленные на них страховые взносы учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 14 ст. 255, подп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.10.2005 N 03-05-02-04/191).
Если выплата по решению суда определена в исполнительном листе без выделения в ней НДФЛ, то работник должен получить всю сумму, указанную в исполнительном листе, то есть без удержания налога (п. 2 ст. 13 ГПК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 07.10.2009 N 20-14/3/104564@). В таком случае налог нужно удержать при следующей выплате, а если такой выплаты не будет (восстановленный работник не захочет продолжать работу), работодатель должен письменно сообщить такому работнику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Такое сообщение представляется по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица", утвержденной Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, при этом в поле "Признак" надо указать цифру 2 (разд. II Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утвержденного данным Приказом). В этом случае работник самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ (Письмо Минфина России от 02.11.2015 N 03-04-05/62860). В то же время работодателю в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства РФ о налогах и сборах (Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-04-06/15507).
С учетом совокупности норм ст. 106 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", ст. ст. 129, 234 ТК РФ, Постановления Правительства РФ от 16.04.2003 N 225 "О трудовых книжках" смысл процедуры восстановления на работе заключается именно в отмене правовых последствий увольнения путем отмены приказа об увольнении (а не путем издания приказа о восстановлении на работе после вынесения судом решения о восстановлении на работе).
Следовательно, обязанность работодателя выплатить заработную плату за время вынужденного прогула наступает одновременно с отменой им приказа об увольнении и восстановлением работника в прежней должности, являясь неотъемлемой частью процесса восстановления на работе (п. 1 ст. 106 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", п. 6 Обзора законодательства и судебной практики ВС РФ за второй квартал 2010 г., утвержденного Постановлением Президиума ВС РФ от 15.09.2010, Определение ВС РФ от 23.04.2010 N 5-В09-159).

Денежная компенсация за задержку выплаты зарплаты восстановленному работнику

Материальная ответственность работодателя по ст. 236 ТК РФ наступает за нарушение им установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику.
В отношении выплаты среднего заработка за время вынужденного прогула работодатель (в случае немедленного исполнения работодателем решения о восстановлении на работе) выплату не задерживал. Работника уволили и произвели расчет с ним в установленные сроки. Тот факт, что увольнение впоследствии было признано незаконным и работодателя обязали выплатить работнику средний заработок за вынужденный прогул, не означает, что работодатель выплату этой суммы задержал.
Более того, при задержке работодателем исполнения такого решения орган, принявший решение, выносит определение о выплате работнику за все время задержки исполнения решения среднего заработка а не денежной компенсации по ст. 236 ТК РФ (ст. 396 ТК РФ, п. 2 ст. 106 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
Однако судебная практика по данному вопросу противоречива.
Ряд судов считает, что оснований для взыскания компенсации по ст. 236 ТК РФ в связи с невыплатой заработка за период вынужденного прогула не имеется, поскольку исчисление за данный период времени предусмотрено исходя из среднего заработка, начисление на который данной компенсации действующим законодательством не предусмотрено (Апелляционные определения Московского городского суда от 18.08.2014 по делу N 33-27998/2014, от 04.09.2012 по делу N 11-19191/2012).
По мнению других судей, обязанности работника возобновить работу должна предшествовать обязанность работодателя полностью устранить нарушение его прав: выплатить работнику задержанную зарплату, в состав которой входят и оплата времени вынужденного прогула во время приостановления работы, и денежная компенсация, в порядке, предусмотренном ст. 236 ТК РФ (Определение Московского городского суда от 24.01.2014 N 4г/3-51/14, Апелляционное определение Московского городского суда от 22.10.2013 по делу N 11-31554).

Компенсация морального вреда

Возмещение морального вреда, причиненного работнику неправомерными действиями работодателя, производится в размере, определяемом соглашением сторон трудового договора или установленном в решении суда о восстановлении на работе (ст. 237, ч. 9 ст. 394 ТК РФ). При этом судьи должны учитывать характер вреда, нанесенного работнику, и степень вины работодателя (п. 63 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2).
Выплаченная по решению суда сумма возмещения морального вреда является компенсационной выплатой и не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Если возмещение морального вреда осуществляется по соглашению сторон трудового договора, то сумма компенсации облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2014 N 03-04-05/53788, от 28.11.2008 N 03-04-05-01/450, УФНС России по г. Москве от 17.03.2011 N 20-14/3/024651@).
Компенсация морального вреда за необоснованное увольнение работника не учитывается при исчислении налога на прибыль, поскольку не является экономически оправданными расходами. Из норм ст. 255 НК РФ с учетом ст. 164 ТК РФ следует, что компенсационные выплаты, предусмотренные ст. 255 НК РФ, должны быть связаны с режимом работы или условиями труда, а также содержанием работников. Денежная компенсация морального вреда, предусмотренная ст. 237 ТК РФ, к такого рода компенсациям не относится, поскольку выплачивается за причинение вреда неправомерными действиями или бездействием (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письма ФНС России от 16.05.2012 N ЕД-4-3/8057, УФНС России по г. Москве от 31.12.2009 N 16-15/139693).

Налогообложение выплат восстановленному работнику

Виды выплат	НДФЛ	Страховые взносы	Налог на прибыль
Средний заработок за все время вынужденного прогула	облагается	облагается	учитывается в расходах на оплату труда
Компенсация морального вреда:
- по решению суда	не облагается	не облагается	не учитывается
- по соглашению сторон	облагается	облагается	не учитывается

Судебные расходы

Сторона, проигравшая судебный процесс, по решению суда должна возместить другой стороне все понесенные ею судебные расходы (ч. 1 ст. 98, ч. 1 ст. 100 ГПК РФ). Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела, в том числе расходов на оплату услуг представителей (ч. 1 ст. 88, ст. 94, ч. 1 ст. 100 ГПК РФ).
Статья 393 ТК РФ предусматривает освобождение работников, в том числе бывших, от судебных расходов в целях предоставления дополнительных гарантий по обеспечению судебной защиты работниками своих трудовых прав, что является исключением из общего правила, установленного ч. 1 ст. 98 и ч. 1 ст. 100 ГПК РФ (Определения КС РФ от 13.10.2009 N 1320-О-О, ВС РФ от 29.06.2012 N 39-КГ12-1, от 09.11.2012 N 82-КГ12-3, от 20.04.2012 N 19-КГ12-2, от 30.03.2012 по делу N 47-В12-3).
Таким образом, судебные расходы, возникшие в связи с иском к работодателю о восстановлении на работе, не подлежат взысканию с бывшего работника, причем независимо от того, были ли заявленные им требования удовлетворены или в их удовлетворении отказано.
Поэтому в случае трудового спора о восстановлении на работе работодателю не придется возмещать работнику судебные расходы, которых у последнего просто не возникнет.

Увольнительные выплаты, подлежащие зачету при определении размера оплаты времени вынужденного прогула

Работнику, с которым трудовой договор был незаконно расторгнут по инициативе работодателя, при увольнении выплачиваются следующие суммы:
- заработная плата за отработанное время (выполненный объем работ) перед увольнением, включая премии, надбавки и иные выплаты (ст. ст. 136, 140 ТК РФ);
- компенсация за неиспользованный отпуск, если к моменту увольнения часть отпуска работник не отгулял (ст. 127 ТК РФ);
- другие компенсации, если они предусмотрены законом, трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом работодателя либо соглашением о расторжении трудового договора (выходное пособие в соответствующих случаях) (ст. ст. 178, 181 ТК РФ).
После признания судом факта увольнения незаконным компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие признаются переплатой (как выплаченные без достаточных оснований).
Выплачивая восстановленному работнику назначенные судом суммы, работодатель может их уменьшить на сумму выходного пособия, полученного работником при увольнении (п. 62 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2, Апелляционное определение Свердловского областного суда от 01.04.2015 по делу N 33-4234/2015).
Если при увольнении работнику была выплачена компенсация за не использованный им отпуск, то после восстановления на работе он не должен возвращать ее работодателю. Такая обязанность для него не установлена, как нет и оснований для удержания ранее выплаченной компенсации из зарплаты восстановленного работника или из иных выплат, начисленных в его пользу (ст. 137 ТК РФ). Работодатель может только предложить работнику вернуть ее добровольно.
В то же время, по мнению Роструда (Письмо от 14.06.2012 N 853-6-1), выплаченную компенсацию за часть неиспользованного отпуска можно зачесть только при предоставлении следующего отпуска и последующем начислении отпускных. Фактически данная выплата компенсирует часть не использованного работником отпуска. Поэтому в том случае, если работник желает использовать отпуск в полном объеме, работодатель производит перерасчет и предоставляет данный отпуск с зачетом выплат, произведенных в качестве компенсации за неиспользованную часть отпуска. Другими словами, производится перерасчет оплаты неиспользованной части отпуска, который учитывается при расчете заработной платы.
Еще одна важная особенность: если в период вынужденного прогула работник получал пособие по безработице на бирже труда, зарплату у другого работодателя, вознаграждение за работу по гражданско-правовому договору, пособие по временной нетрудоспособности и т.п., такие выплаты не признаются незаконно полученными.
В перечень сумм, на которые нельзя уменьшить размер оплаты времени вынужденного прогула, входят следующие выплаты (абз. 4 п. 62 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2):
- суммы заработной платы, полученной у другого работодателя, независимо от того, работал у него работник на день увольнения или нет;
- пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работнику в пределах срока оплачиваемого прогула;
- пособия по безработице, которое он получал в период вынужденного прогула.
Перечисленные выплаты не признаются незаконно полученными и не подлежат зачету при определении размера оплаты времени вынужденного прогула.

Выплата пособия по временной нетрудоспособности работнику, заболевшему во время вынужденного прогула в связи с незаконным увольнением

Если работник восстановлен на работе судом, КТС или ГИТ как незаконно уволенный и принес больничный, ему нужно выплатить как пособие по временной нетрудоспособности за весь период нетрудоспособности, так и сумму среднего заработка по решению суда за весь период вынужденного прогула, не исключая из расчета дни болезни.
При восстановлении сотрудника на работе прекращаются правовые последствия его незаконного увольнения. В частности, восстанавливается действие трудового договора (ч. 1 ст. 394 ТК РФ, п. 6 Обзора законодательства и судебной практики ВС РФ за второй квартал 2010 г., утвержденного Постановлением Президиума ВС РФ от 15.09.2010, Определение ВС РФ от 23.04.2010 N 5-В09-159).
В период действия трудового договора организация (как страхователь) обязана выплачивать работнику пособие по временной нетрудоспособности (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"). В ст. 9 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ приведен закрытый перечень периодов, за которые пособие по временной нетрудоспособности не назначается, в котором период вынужденного прогула в связи с незаконным увольнением не указан.
На этом основании за период вынужденного прогула за работником, восстановленным на работе, сохраняется право на получение пособия по временной нетрудоспособности.
Как сказано выше, за период вынужденного прогула работодатель обязан выплатить восстановленному работнику средний заработок. При этом такие денежные требования, признанные судом и КТС, удовлетворяются в полном объеме (ст. 395 ТК РФ).
Работодатель не вправе в такой ситуации уменьшать сумму среднего заработка за время вынужденного прогула (абз. 4 п. 62 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2).

Ежегодный оплачиваемый отпуск восстановленного работника

Восстановление на работе означает восстановление всех трудовых прав работника (Письмо Роструда от 14.06.2012 N 853-6-1).
Время вынужденного прогула при незаконном увольнении и последующем восстановлении на прежней работе включается в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск (ч. 1 ст. 121 ТК РФ).
Период вынужденного прогула считается периодом работы (ст. 121 ТК РФ), при этом рабочий год отсчитывается в общем порядке - с даты приема на работу, а не с даты восстановления.
Поэтому ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть предоставлен восстановленному работнику до конца текущего рабочего года (ч. 1 ст. 122 ТК РФ), считая с даты первичного приема на работу, если у работника нет права на льготу на предоставление отпуска в любое удобное для него время (ч. 1 ст. 122, ч. 4 ст. 123 ТК РФ).

Обратите внимание! Время оплачиваемого вынужденного прогула при незаконном увольнении и последующем восстановлении на прежней работе включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (п. 14 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 N 516).

Вернуться на предыдущую страницу