Последние новости:

Все статьи Иные вопросы Временно пребывающие иностранные работники: как платить пособия и считать взносы в ФСС РФ (Яманова Н.А.)

- Категории временно пребывающих в РФ иностранцев.
- Кто из временно пребывающих имеет право на пособия.
- Какие пособия можно назначить иностранным работникам.
- Тариф взносов в ФСС РФ для иностранцев разных категорий.

 

В 2015 г. изменился порядок расчета страховых взносов с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории России.

Временно пребывающий - это иностранный гражданин, прибывший в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы (получивший миграционную карту). У него нет таких документов, как вид на жительство или разрешение на временное проживание.

 

Категории временно пребывающих иностранцев 

Порядок расчета страховых взносов и назначения пособий не одинаков для всех временно пребывающих иностранцев. Среди них необходимо выделить несколько категорий (табл. 1 на с. 81).

 

 

 

Таблица 1 

Категории временно пребывающих иностранцев 

N п/п	Временно пребывающие иностранцы	Документ, подтверждающий законность пребывания в РФ
1	Прибывшие на основании визы	Отметка в паспорте
2	Прибывшие в порядке, не требующем получения визы	Миграционная карта
3	Получившие статус беженца	Удостоверение беженца (п. 7 ст. 7 Закона N 4528-1)
4	Подавшие ходатайство о признании их беженцами	Свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем (п. 2 ст. 3 Закона N 4528-1)
5	Получившие временное убежище	Свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ (п. 3 ст. 12 Закона N 4528-1)

В частности, к временно пребывающим относятся иностранцы, получившие статус беженца, подавшие ходатайство о признании их беженцами, получившие временное убежище (Письмо Минтруда России от 08.09.2014 N 17-3/10/В-5684).

Такие иностранцы имеют право на работу по найму или предпринимательскую деятельность (пп. 9 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 19.02.1993 N 4528-1 "О беженцах", далее - Закон N 4528-1).

При приеме на работу они представляют те же документы, что и граждане РФ. Эти документы перечислены в ст. 65 Трудового кодекса. И дополнительно предъявляют документы, подтверждающие законность их пребывания в РФ (см. табл. 1).

Статус временно пребывающих также могут иметь следующие категории иностранцев:

- граждане стран Евразийского экономического союза (Белоруссии, Казахстана и Армении);

- высококвалифицированные специалисты.

 

Взносы и пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 

Начисление страховых взносов и выплата пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством зависят от типа договора, заключенного с иностранцем.

 

Заключен трудовой договор 

В 2015 г. временно пребывающие иностранцы, работающие по трудовому договору, относятся к застрахованным лицам. Выплаты в их пользу облагаются страховыми взносами в ФСС РФ, работникам положены пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Однако порядок расчета взносов и назначения пособий будет зависеть от категории временно пребывающего иностранца (табл. 2 на с. 83).

 

Таблица 2 

Пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством работникам - временно пребывающим иностранцам

 

N п/п	Временно пребывающие иностранцы	Пособия
		по временной нетрудоспособности	в связи с материнством
1	Прибывшие на основании визы	+	-
2	Прибывшие в порядке, не требующем получения визы	+	-
3	Получившие статус беженца	+	+
4	Подавшие ходатайство о признании их беженцами	+	-
5	Получившие временное убежище	+	-
6	Иностранцы из стран ЕАЭС	+	+
7	Высококвалифицированные специалисты	-	-

Например, временно пребывающие высококвалифицированные специалисты не относятся к застрахованным лицам (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, далее - Закон N 255-ФЗ). Выплаты в их пользу не облагаются страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, работникам не положены пособия по данному виду страхования.

До 2015 г. временно пребывающие иностранные работники не относились к застрахованным лицам, кроме работников, получивших статус беженцев (п. 10 ч. 1 ст. 8 Закона N 4528-1).

 

Заключен гражданско-правовой договор 

Иностранцы, заключившие гражданско-правовой договор, не относятся к застрахованным лицам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В отношении таких иностранцев действуют следующие правила:

- их вознаграждение является объектом обложения страховыми взносами, но не облагается ими (ч. 1 ст. 7 и п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ);

- им не положены пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).

 

Пособия 

Беженцы и иностранцы из стран ЕАЭС. Обе категории иностранных работников имеют право на все виды пособий по обязательному социальному страхованию с первого дня работы на территории РФ (пп. 10 п. 1 ст. 8 Закона N 4528-1, ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, Письмо Минтруда России от 05.12.2014 N 17-1/10/В-8313).

Другие временно пребывающие иностранцы. Остальные временно пребывающие в РФ иностранные работники (за исключением высококвалифицированных специалистов) имеют право только на пособие по временной нетрудоспособности (ч. 4.1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ). Но для этого должно выполняться одно условие - в течение не менее шести месяцев перед месяцем наступления страхового случая за работника должны были уплачиваться страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 4.1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).

Обратите внимание: в Законе N 255-ФЗ не указано, что взносы должен был уплатить тот работодатель, у которого иностранец работал на момент начала страхового случая. К моменту начала заболевания иностранец мог сменить несколько мест работы. Факт начисления за него взносов другими работодателями он может подтвердить справкой (справками) о сумме заработка. Ее форма утверждена Приказом Минтруда России от 30.04.2013 N 182н.

 

Тарифы взносов 

Тарифы страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством также зависят от категории иностранного работника.

Беженцы и иностранцы из стран ЕАЭС. Обе категории иностранцев участвуют в системе социального страхования наравне с россиянами. Выплаты в их пользу облагаются взносами в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в общем порядке (Письмо Минтруда России от 08.09.2014 N 17-3/10/В-5684). То есть по тарифу, который компания применяет в отношении россиян: общему или пониженному (табл. 3 на с. 86).

 

Таблица 3  

Тарифы взносов в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности с выплат в пользу работников - временно пребывающих иностранцев 

N п/п	Категории компаний	Тариф взносов
		Граждане Белоруссии, Армении, Казахстана, беженцы	Другие временно пребывающие иностранцы
1	Компании, применяющие общие тарифы страховых взносов (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ)	2,9%	1,8%
2	Хозяйственные общества и партнерства (п. 4 ч. 1 и ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)	2%	1,8%
3	Компании, осуществляющие технико-внедренческую деятельность (п. 5 ч. 1 и ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)
4	IT-компании (п. 6 ч. 1 и ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)
5	Компании, получившие статус участника свободной экономической зоны на территориях Крыма и Севастополя (ч. 1 ст. 58.4 Закона N 212-ФЗ)	1,5%	1,5%
6	Компании, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (ч. 1 ст. 58.5 Закона N 212-ФЗ)
7	Компании на УСН с основным видом деятельности, указанным в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (п. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)	0%	0%
8	Аптечные компании, уплачивающие ЕНВД (в отношении выплат работникам, занимающимся фармацевтической деятельностью) (п. 10 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)
9	Некоммерческие организации, применяющие УСН с видами деятельности, перечисленными в п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (п. 11 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)
10	Благотворительные организации на УСН (п. 12 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)
11	Организации, получившие статус участника проекта "Сколково" (ч. 1 ст. 58.1 Закона N 212-ФЗ)
12	Компании, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (п. 9 ч. 1 и ч. 3.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)
13	Индивидуальные предприниматели на патенте (п. 14 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)

Другие временно пребывающие иностранцы. На выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев (за исключением высококвалифицированных специалистов) нужно начислять страховые взносы в ФСС РФ по тарифу 1,8% (п. 2.1 ч. 2 ст. 12 и ч. 3 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

В эту категорию входят и временно пребывающие иностранцы, получившие такие документы, как:

- свидетельство о предоставлении временного убежища;

- свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцами.

 

Предельная величина облагаемой базы 

В 2015 г. предельная величина облагаемой базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет 670 000 руб. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316).

На выплаты, превышающие 670 000 руб., страховые взносы в ФСС РФ не начисляются.

 

Пониженный тариф для взносов в ФСС РФ для временно пребывающих иностранных работников 

Некоторые страхователи вправе начислять страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не по общему, а по пониженному тарифу (см. табл. 3 на с. 86).

Пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для отдельных категорий плательщиков взносов установлены в ст. ст. 58, 58.1, 58.4 и 58.5 Закона N 212-ФЗ.

Может ли компания применять пониженный тариф взносов в ФСС РФ к выплатам работников - временно пребывающих в РФ иностранцев, если для них с 2015 г. установлен тариф 1,8%?

На этот вопрос ответил Минтруд России в Письме от 07.04.2015 N 17-3/В-172.

Пониженный тариф меньше 1,8%. Если компания применяет пониженный тариф страховых взносов в ФСС РФ - 1,5 или 0%, его нужно применять и в отношении выплат работникам - временно пребывающим иностранцам.

Пониженный тариф больше 1,8%. Отдельные компании применяют льготный тариф взносов в ФСС РФ - 2%. Страховые взносы за временно пребывающих иностранцев им нужно уплачивать по тарифу 1,8% (см. табл. 3 на с. 86). 

Пример. В IT-компании ООО "Дискавери" трудятся временно пребывающие иностранцы:

- Г.Л. Васильчик, гражданин Республики Беларусь, зарплата - 32 000 руб.;

- Р.Ю. Сушко, гражданин Украины, получивший статус беженца, зарплата - 28 000 руб.;

- О.П. Сорочан, гражданин Молдовы, зарплата - 29 000 руб.;

- Д.Б. Яковенко, гражданин Украины, подавший ходатайство о признании его беженцем, зарплата - 30 000 руб.

По каким тарифам компании нужно уплачивать за них взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством?

Решение. IT-компании уплачивают страховые взносы в ФСС РФ по пониженному тарифу 2% (п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

По тарифу 2% страховые взносы нужно начислить на выплаты:

- Г.Л. Васильчику, гражданину Республики Беларусь. Сумма взносов составит 640 руб. (32 000 руб. x 2%);

- Р.Ю. Сушко, гражданину Украины, получившему статус беженца. Сумма взносов составит 560 руб. (28 000 руб. x 2%).

По тарифу 1,8% нужно начислить страховые взносы в ФСС РФ на выплаты (ч. 3 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ):

- Д.Б. Яковенко, гражданину Украины, подавшему ходатайство о признании его беженцем. Сумма взносов составит 540 руб. (30 000 руб. x 1,8%);

- О.П. Сорочану, гражданину Республики Молдова. Сумма взносов составит 522 руб. (29 000 руб. x 1,8%).

 

Взносы и пособие на случай травматизма 

Трудовой договор. Все иностранные работники, заключившие трудовой договор, относятся к застрахованным лицам (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). На выплаты в их пользу нужно начислять страховые взносы по тарифу, который применяет компания.

Работники-иностранцы имеют право на пособие и другие страховые выплаты на случай производственной травмы или профзаболевания.

Гражданско-правовой договор. Если в договоре содержится условие о страховании на случай травматизма, иностранец относится к застрахованным лицам независимо от его миграционного статуса (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Выплаты в его пользу нужно облагать страховыми взносами в ФСС РФ. А если наступит страховой случай, компания должна будет выплатить пособие и другие положенные страховые выплаты на случай травматизма.

Вернуться на предыдущую страницу