Все о трудовом праве
  • Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 555-67-55 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

Разделы:
Последние новости:

16.01.2019

Законопроектом предлагается исключить с 1 января 2020 года нормы, устанавливающие ограничение предельной величиной базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в целях установления равных обязанностей застрахованных лиц при уплате страховых взносов всеми категориям налогоплательщиков по установленным тарифам страховых взносов.

подробнее
01.01.2019

Законом, частности, повышается пенсионный возраст: для женщин он составит 60 лет, для мужчин - 65 лет; предусматривается поэтапное повышение пенсионного возраста, с ежегодным увеличением возраста выхода на пенсию на 12 месяцев; корректируется понятие предпенсионного возраста и др.

подробнее
25.12.2018

Новый МРОТ с 1 января 2019 г. составит 11 280 рублей в месяц. Повышение МРОТ по отношению к установленному с 1 мая 2018 г. составит 117 рублей (рост на 1,048%). Принятие данного Федерального закона будет способствовать обеспечению увеличения заработной платы около 3,7 млн. работников.

подробнее
Все статьи > Иные вопросы > Как отразить возмещение работнику стоимости лекарств. Бухгалтерский и налоговый учет на упрощенке (Лермонтов Ю.)

Как отразить возмещение работнику стоимости лекарств. Бухгалтерский и налоговый учет на упрощенке (Лермонтов Ю.)

Дата размещения статьи: 12.03.2018

Как отразить возмещение работнику стоимости лекарств. Бухгалтерский и налоговый учет на упрощенке (Лермонтов Ю.)

Расходы по обычным видам деятельности связаны с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы по обычным видам деятельности формируют:

- расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

- расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).

Расходы по возмещению стоимости лекарств, назначенных работнику лечащим врачом, могут учитываться в составе расходов по обычным видам деятельности только в случае, если такое возмещение предусмотрено трудовым или коллективным договором организации.

Если это условие не выполняется, возмещение включается в состав прочих расходов организации (п. 4 и п. 11 ПБУ 10/99). Соответствующие расходы организации учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Применение упрощенной системы налогообложения освобождает от обязанности уплаты налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). От налога на доходы физических лиц освобождены суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и детей (п. 10 ст. 217 НК РФ).

Поскольку организация, применяющая упрощенку, не является плательщиком налога на прибыль, то норма п. 10 ст. 217 НК РФ об освобождении от обложения налогом на доходы физических лиц сумм, направленных работодателями на лечение и медицинское обслуживание своих работников, не применяется. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77838.

Вместе с тем следует учитывать, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные за налоговый период в виде сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также в виде возмещения (оплаты) работодателями своим работникам стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом (п. 28 ст. 217 НК РФ). Организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Следовательно, в отношении стоимости возмещения, превышающей 4 000 руб., у организации возникают обязанности налогового агента (пп. 1, 2 и 4 ст. 226 НК РФ).

Закрытый перечень расходов, учитываемых в целях налогообложения при применении упрощенки, не предусматривает затрат на возмещение работникам стоимости лекарственных препаратов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому в целях налогообложения такие расходы не учитываются.

Поскольку стоимость лекарственных препаратов возмещается работнику не в рамках трудовых отношений, объект обложения страховыми взносами не возникает (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 ст. 5, пп. 1 и 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Трудовой договор и трудовые отношения © 2015 - 2019. Все права защищены
↑