Расчет больничного: общий порядок и нестандартные ситуации (Доброва О.)

Зима, которая в России, как правило, далеко выходит за отведенные календарные рамки, - как раз то время, когда даже самый крепкий иммунитет может дать слабину. Новости уже давно пестрят сообщениями о начавшейся эпидемии гриппа, а работники один за другим несут в бухгалтерию больничные листы. Между тем одних общих правил для расчета пособия по каждому такому листку вполне может быть недостаточно. Ведь здесь требуется индивидуальный подход.

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности нужны четыре показателя:
- расчетный период;
- среднедневной заработок;
- страховой стаж;
- количество оплачиваемых дней нетрудоспособности.
По общему правилу расчетным периодом являются два календарных года (с 1 января по 31 декабря включительно), предшествующие году, в котором выдан листок нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Например, если работник заболел в феврале 2016 г., расчетным периодом будут 2014 и 2015 гг. Это правило действует и в случае, когда в предыдущие два года работник вообще не работал.
Среднедневной заработок - это расчетная величина. Чтобы ее определить, нужно:
1. Подсчитать сумму выплат в пользу работника, на которые в расчетном периоде были начислены страховые взносы в ФСС (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). В том числе нужно учесть выплаты, начисленные бывшим работодателем, если работник принес от него справку о заработке или ее копию. Такая копия должна быть заверена работодателем, выдавшим справку, либо нотариусом (ч. 5, 7.1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). При этом величина выплат, учитываемых за каждый год расчетного периода, не должна превышать предельную базу для начисления взносов в ФСС в соответствующем году (ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). В 2014 г. она составляла 624 000 руб., в 2015 - 670 000 руб. (п. 1 Постановлений Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316, от 30.11.2013 N 1101) Полученный результат - это средний заработок работника за расчетный период, то есть база для расчета пособия.
2. Разделить полученный средний заработок на 730 дней (ч. 3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
В зависимости от страхового стажа работника пособие по временной нетрудоспособности должно рассчитываться в размере:
- 60 процентов среднего заработка - при стаже менее 5 лет;
- 80 процентов среднего заработка - при стаже от 5 до 8 лет;
- 100 процентов среднего заработка - при стаже 8 лет и более.
Исключение одно: работнику, который заболел или получил травму в течение 30 дней после увольнения, вне зависимости от его страхового стажа пособие рассчитывается исходя из 60 процентов среднего заработка (ч. 2 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).
При подсчете страхового стажа необходимо учитывать следующие подтвержденные документами периоды (ст. 16 Закона N 255-ФЗ, Информация ФСС):
- работы по трудовому договору, а также государственной гражданской или муниципальной службы;
- военной, правоохранительной, противопожарной и другой подобной службы;
- иные периоды, когда работник был застрахован в ФСС на случай временной нетрудоспособности.
Рассчитывать стаж нужно в полных годах и месяцах. Для этого нужно (п. 21 Правил подсчета страхового стажа, Письмо ФСС РФ от 30.10.2012 N 15-03-09/12-3065П):
1) подсчитать количество полных календарных лет (с 1 января по 31 декабря) и полных календарных месяцев (с 1-го по последнее число), не вошедших в эти годы;
2) оставшееся количество дней, не входящих в полные годы или месяцы, перевести в месяцы из расчета 30 дней в 1 месяце (оставшееся количество дней (менее 30) не учитывается);
3) перевести все месяцы (как полные, так и переведенные из дней) в годы из расчета 12 месяцев в году.
Общее количество лет с учетом тех, что переведены из месяцев, и оставшееся количество месяцев - это и будет страховой стаж работника.
В общем случае больничный в связи с травмой или болезнью самого работника оплачивается за весь период нетрудоспособности вплоть до ее восстановления (п. 1 ст. 6 Закона N 255-ФЗ). Поэтому количество дней нетрудоспособности для расчета пособия определяется по данным листка нетрудоспособности. При этом оплачиваются как рабочие, так и выходные и нерабочие праздничные дни, пришедшиеся на период нетрудоспособности.

Обратите внимание! При совпадении периодов, включаемых в стаж, учесть нужно только один из них (ч. 2 ст. 16 Закона N 255-ФЗ).

Пример 1. Работник ООО "Альфа" Толмачев А.К. болел с 18 по 28 января 2016 г.
В расчетном периоде (2014 - 2015 гг.) ему были начислены выплаты в сумме:
1) в 2014 г.:
- 250 000 руб. - в ООО "Бета";
- 385 000 руб. - в ООО "Альфа".
В сумме (635 000 руб.) это больше предельной базы для начисления взносов в ФСС (624 000 руб.);
2) в 2015 г. - 660 000 руб., что меньше предельной базы для начисления взносов в ФСС (670 000 руб.).
Общая сумма выплат, учитываемых при расчете больничного, составит 1 284 000 руб. (624 000 руб. + 660 000 руб.).
Средний дневной заработок для оплаты больничного составит 1758,9 руб. (1 284 000 руб. : 730 дн.).
Согласно записям в трудовой книжке в организации "Бета" Толмачев работал с 11 июня 2012 г. по 16 июня 2014 г. До этого он нигде не работал. В организации "Альфа" работает с 17 июня 2014 г. и по настоящее время.
Стаж работы Толмачева составит:
1) в организации "Бета" - 1 полный год (2013 г.) 11 полных месяцев (июль - декабрь 2012 г., январь - май 2014 г.) 36 дней (с 11 по 30 июня 2012 г., с 1 по 16 июня 2014 г.);
2) в организации "Альфа" - 1 полный год (2015 г.) 6 полных месяцев (июль - декабрь 2014 г.) 31 день (со 17 по 30 июня 2014 г., с 1 по 17 января 2016 г.).
Общий стаж работы Толмачева - 2 года 17 месяцев 67 дней (1 год + 1 год + 11 месяцев + 6 месяцев + 36 дней + 31 день). 67 дней - это 2 полных месяца. 19 месяцев (17 мес. + 2 мес.) - это 1 год и 7 месяцев. Таким образом, страховой стаж Толмачева на начало временной нетрудоспособности (18 января 2016 г.) составляет 3 года 7 месяцев.
Количество дней нетрудоспособности по больничному листу - 12 дн. (с 9 по 20 февраля 2016 г.).
Сумма пособия составит 12 664,08 руб. (1758,9 руб. x 60% x 12 дн.).

Это общий порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности. Однако в отдельных случаях показатели для его расчета могут определяться в ином порядке.

Замена лет расчетного периода

Один или оба года расчетного периода в целях расчета пособия работник может заменить, если:
- в расчетном периоде он был в отпуске по уходу за ребенком или в отпуске по беременности и родам;
- им подано соответствующее заявление в бухгалтерию;
- сумма пособия в связи с такой заменой увеличится.
Замена двух или одного года расчетного периода производится на год (годы), непосредственно предшествующие отпуску работника по уходу за ребенком или по беременности и родам (Письма Минтруда России от 09.12.2015 N 17-1/ООГ-1755, ФСС РФ от 30.11.2015 N 02-09-11/15-23247). При этом при расчете пособия учитываются выплаты, начисленные работнику за годы, указанные им в заявлении. За эти же годы принимается во внимание и предельная база для начисления взносов в ФСС.

Пример 2. Работник ООО "Альфа" Кузьмина О.В. болела с 18 по 28 января 2016 г. Ее стаж составляет 6 лет и 3 месяца.
С 20 февраля 2014 г. Кузьмина находилась в отпуске по беременности и родам, с 8 июля 2014 г. - в отпуске по уходу за ребенком. С 1 октября 2015 г. вышла на работу.
Сумма выплат работнице, облагаемых взносами в ФСС, составила:
- в 2015 г. - 120 000 руб.;
- в 2014 г. - 53 000 руб.;
- в 2013 г. - 420 000 руб. (предельная база - 568 000 руб.; п. 1 Постановления Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276);
- в 2012 г. - 240 000 руб. (предельная база - 512 000 руб.; п. 1 Постановления Правительства РФ от 24.11.2011 N 974).
Сумма пособия, рассчитанного по общим правилам, составит 2085,48 руб. ((120 000 руб. + 53 000 руб.) : 730 дн. x 80% x 11 дн.).
Сумма пособия, рассчитанного исходя из выплат работнице за 2013 и 2012 гг., составит 7956,16 руб. ((420 000 руб. + 240 000 руб.) : 730 дн. x 80% x 11 дн.). Поскольку эта сумма превышает сумму пособия, рассчитанную по общим правилам (7956,16 руб. > 2085,48 руб.), работнице можно предложить представить заявление о замене лет расчетного периода на 2013 и 2012 гг.

Среднедневной заработок - замена базы

В некоторых случаях базой для расчета среднедневного заработка может выступать не сумма выплат в пользу работника, а величина, равная 24-кратному МРОТ, установленному на дату начала нетрудоспособности. В 2016 г. это 148 896 руб. (6204 руб. x 24) (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). К таким случаям относятся ситуации, когда:
- в расчетном периоде у работника не было заработка;
- сумма выплат в пользу работника за расчетный период меньше 24-кратного МРОТ, установленного на дату начала нетрудоспособности.

Пример 3. Клюев А.В. болел с 18 по 28 января 2016 г. Расчетный период для исчисления пособия - с 1 января 2014 г. по 31 декабря 2015 г. До 2015 г. Клюев нигде не работал. Выплаты в его пользу в 2015 г. составили 144 000 руб. Эта сумма меньше 24-кратного МРОТ, действующего в 2016 г., поэтому пособие нужно рассчитать исходя из МРОТ.
Средний дневной заработок составит 203,97 руб. (148 896 руб. : 730 дн.).
Страховой стаж работника - менее 5 лет, поэтому сумма пособия будет равна 1346,20 руб. (203,97 руб. x 60% x 11 дн.).

Количество оплачиваемых дней нетрудоспособности

Есть две ситуации, когда максимальная продолжительность периода, за который оплачивается больничный, ограничена (п. 1 ст. 6 Закона N 255-ФЗ).
Во-первых, работникам-инвалидам пособие выплачивается не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году. (п. 3 ст. 6 Закона N 255-ФЗ).
Во-вторых, не более чем за 75 календарных дней трудового договора пособие выплачивается работникам (п. 4 ст. 6 Закона N 255-ФЗ):
- с которыми заключен трудовой договор на срок до 6 месяцев;
- у которых заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования.
Исключение - заболевание туберкулезом. В этом случае больничный оплачивается до дня восстановления трудоспособности или до дня установления (пересмотра) инвалидности в связи с заболеванием туберкулезом.
Кроме того, не подлежат оплате дни нетрудоспособности, которые приходятся (ч. 1 ст. 9 Закона N 255-ФЗ):
- на отпуск за свой счет;
- на учебный отпуск;
- на отпуск по уходу за ребенком (если работник не работал в это время на условиях неполного рабочего времени);
- на время простоя, если болезнь началась уже в период простоя. При этом, если временная нетрудоспособность наступила до простоя, дни болезни, приходящиеся на простой, оплачиваются как время простоя.

Максимальный размер среднего заработка

В общем случае максимальный размер среднего заработка для расчета пособия ограничивается через величину предельной базы для начисления взносов в ФСС в соответствующем году. Напомним, в 2014 г. она составляла 624 000 руб., в 2015 - 670 000 руб. Поэтому для расчета пособия в 2016 г. средний заработок работника не может превышать 1 294 000 руб., соответственно, среднедневной заработок не может быть больше 1772,03 руб. (1 294 000 руб. : 730).
Однако в некоторых случаях месячная сумма пособия не может превышать МРОТ, применяемого в период нетрудоспособности. Это касается ситуаций, когда (ч. 6 ст. 7, ст. 8 Закона N 255-ФЗ):

1. Страховой стаж работника составляет менее 6 месяцев. При этом, если в расчетном периоде у работника не было заработка или его заработок за этот период меньше 24-кратного МРОТ, пособие рассчитывается по правилам, предусмотренным для таких случаев.
Если заработок работника больше 24-кратного МРОТ, пособие рассчитывается по общим правилам, но в пределах МРОТ.

Пример 4. Клюев А.В. болел с 18 января по 2 февраля 2016 г. Его страховой стаж - пять месяцев. Сумма выплат за расчетный период (2014 - 2015 гг.), учитываемых при расчете пособия, - 250 000 руб.
Средний дневной заработок составит 342,47 руб. (250 000 руб. : 730 дн.). Сумма дневного пособия равна 205,48 руб. (346,02 руб. x 60%). Эта сумма:
- больше 200,13 руб. (6204 руб. : 31 дн.) - максимального дневного пособия, рассчитанного из МРОТ, в январе;
- меньше 213,93 руб. (6204 руб. : 29 дн.) - максимального дневного пособия, рассчитанного из МРОТ, в феврале.
Сумма пособия, которую нужно выплатить Клюеву, составит 3212,78 руб. (200,13 руб. x 14 дн. + 205,48 руб. x 2 дн.).

2. Работник без уважительных причин нарушил режим лечения. В данном случае пособие выплачивается в пределах МРОТ со дня нарушения режима.
При этом, если работник трудится в местности, где установлен районный коэффициент, максимальную величину дневного пособия надо увеличить на этот коэффициент (ч. 2 ст. 8 Закона N 255-ФЗ).

Пример 5. Ходоров О.В. представил в бухгалтерию больничный лист, согласно которому он освобожден от работы с 18 по 28 января 2016 г. При этом в листке нетрудоспособности содержится отметка о нарушении режима лечения 22 января 2016 г.
Сумма выплат в пользу работника за расчетный период (2014 - 2015 гг.) - 840 000 руб., страховой стаж - 7 лет 8 месяцев.
Средний дневной заработок составит 1150,69 руб. (840 000 руб. : 730 дн.). Дневное пособие, рассчитанное по общим правилам, - 920,55 руб. (1150,69 руб. x 80%). Эта сумма превышает 200,13 руб. (6204 руб. : 31 дн.) - максимальное дневное пособие, рассчитанное из МРОТ, в январе.
Поэтому со дня нарушения режима до окончания нетрудоспособности больничный нужно оплатить исходя из МРОТ.
Таким образом, общая сумма пособия составит 5283,24 руб. ((920,55 руб. x 4 дн.) + (200,13 руб. x 8 дн.)).

3. Работник получил травму на производстве или заболел вследствие алкогольного опьянения.

Пример 6. Погромов А.Т. болел с 18 января по 2 февраля 2016 г. Сумма выплат в его пользу за расчетный период (2014 - 2015 гг.) - 840 000 руб., страховой стаж - 10 лет. В больничном листе сделана отметка о травме из-за алкогольного опьянения.
Средний дневной заработок равен 1150,69 руб. (840 000 руб. : 730 дн.). Дневное пособие, рассчитанное по общим правилам, также будет равно 1150,69 руб. Эта сумма:
- больше 200,13 руб. (6204 руб. : 31 дн.) - максимального дневного пособия, рассчитанного из МРОТ, в январе;
- больше 213,93 руб. (6204 руб. : 29 дн.) - максимального дневного пособия, рассчитанного из МРОТ, в феврале.
Поэтому весь период нетрудоспособности оплачивается исходя из МРОТ.
Сумма пособия, которую нужно выплатить Погромову, составит 3229,68 руб. (200,13 руб. x 14 дн. + 213,93 руб. x 2 дн.).