Все о трудовом праве

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

Разделы:
Последние новости:

28.12.2021

Целью законопроекта является ликвидация внутренних противоречий, в Трудовом кодексе РФ, выявившихся в его правоприменительной практике, защита трудовых прав работников, а также содействие росту эффективности труда.

подробнее
25.12.2021

Законопроектом предлагается, путем внесения изменений в Закон о занятости, унифицировать подход к признанию занятыми граждан, обучающихся по очно-заочной форме обучениями, обеспечив единообразное толкование и практику применения законодательства о занятости.

подробнее
23.12.2021

Целью законопроекта является установить дополнительную возможность направления заявления гражданами РФ и гражданами государств-членов ЕАЭС о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход с использованием федеральной государственной информационной системы "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)"

подробнее
Все статьи > Иные вопросы > Комментарий к Письму Минтруда России от 05.11.2015 N 17-3/В-534 "Страховые взносы с выплат дистанционному работнику-иностранцу" (Борисов А.С.)

Комментарий к Письму Минтруда России от 05.11.2015 N 17-3/В-534 "Страховые взносы с выплат дистанционному работнику-иностранцу" (Борисов А.С.)

Дата размещения статьи: 21.03.2016

Комментарий к Письму Минтруда России от 05.11.2015 N 17-3/В-534 "Страховые взносы с выплат дистанционному работнику-иностранцу" (Борисов А.С.)

В комментируемом Письме чиновники разъяснили, что выплаты иностранцу, дистанционно работающему за рубежом по гражданско-правовому договору, страховыми взносами во внебюджетные фонды не облагаются. Исключение составляют взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Сначала вспомним об особенностях дистанционной работы. Ей посвящена гл. 49.1 Трудового кодекса РФ.

Дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности) (ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ). Это значит, что работодатель не предоставляет работнику стационарное рабочее место и не осуществляет над ним непосредственный контроль, а все контакты между сторонами происходят через информационно-телекоммуникационные сети общего пользования, в том числе сети Интернет. И происходит это путем взаимного обмена электронными документами (ч. 5 ст. 312.2 ТК РФ).

 

Работа по ГПД... 

Трудовой кодекс РФ регулирует именно трудовые отношения. Поэтому со всеми дистанционными работниками после вступления в силу этой главы (она введена Федеральным законом от 05.04.2013 N 60-ФЗ) работодатели начали заключать трудовые договоры о дистанционной работе. В том числе и с иностранцами, как пребывающими на территории России, так и с теми, которые работают за пределами России. И если при установлении трудовых отношений с первыми с точки зрения соблюдения всех трудовых норм проблем не возникало, то со вторыми оказалось не все так просто. На них законодательство России, в том числе и трудовое, не распространяется.

Например, вспомним Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации". Иностранцы, не находящиеся на территории России, под этот Закон не подпадают, а именно получать разрешение на работу им не нужно. Уведомлять ФМС России о приеме на работу иностранного работника работодателю тоже не нужно.

Что касается трудового законодательства, то ограничений для заключения дистанционного трудового договора с иностранным гражданином Трудовой кодекс РФ не устанавливает. В то же время согласно ст. 13 названного Кодекса трудовое законодательство РФ действует только на территории РФ. И здесь обнаруживается серьезное противоречие с важным положением ст. 312.3 Трудового кодекса РФ, согласно которой работодатель обязан обеспечить безопасные условия и охрану труда дистанционных работников (и, следовательно, платить за них страховые взносы в ФСС). А сделать это (обеспечить условия труда) для дистанционных работников, работающих за пределами РФ, не представляется возможным.

Поэтому с иностранным гражданином, осуществляющим трудовую деятельность за пределами территории РФ, заключить трудовой договор о дистанционной работе невозможно. И Минтруд России рекомендует сотрудничать с такими гражданами в рамках гражданско-правовых отношений. Об этом говорится как в рассматриваемом Письме, так и, например, в Письме от 07.08.2015 N 17-3/В-410.

 

Страховые взносы и НДФЛ 

В соответствии с ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, начисленные российской организацией в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, не являются объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее - Закон N 125-ФЗ). Установлено, что физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ).

На граждан России этот вид страхования распространяется только в том случае, если это прямо предусмотрено в гражданско-правовом договоре. В случае с дистанционным работником, не являющимся гражданином России и выполняющим свою работу на территории иностранного государства, это становится обязанностью работодателя. Положение об уплате страховых взносов на случай травматизма в гражданско-правовом договоре с иностранцем нужно предусмотреть обязательно.

Таким образом стыкуются несоответствия в законодательстве. Разумеется, в этом случае работодатель несет определенные финансовые потери на взносах. Но напомним, что в отношении зарплаты, относящейся к доходам от источников за пределами РФ, организация-работодатель не признается налоговым агентом, то есть доходы, полученные за пределами РФ в виде вознаграждения по трудовым договорам о дистанционной работе с иностранцами, в России НДФЛ не облагаются (Письмо Минфина России от 05.03.2015 N 03-04-06/11830). 

Пример. Общество заключило гражданско-правовой договор на три месяца с иностранцем, который работает у себя дома, оказывает IT-услуги. Общая стоимость работ 180 000 руб. Договор предусматривает ежемесячную оплату услуг на основании акта.

Страховой тариф по обязательному страхованию от несчастного случая на производстве - 0,3.

Ежемесячно в течение срока действия договора бухгалтер должен делать проводки:

Дебет 20 Кредит 76

- 60 000 руб. - стоимость IT-услуг списана в расходы;

Дебет 20 Кредит 69, субсчет расчеты с ФСС по взносам на травматизм,

- 180 руб. - начислены страховые взносы в ФСС;

Дебет 76 Кредит 51

- 60 000 руб. - оплачены IT-услуги иностранному работнику.

Оплата услуг относится к доходам за пределами РФ, а иностранец не является резидентом РФ, поэтому НДФЛ сумму не облагают.

 

Удаленный иностранец: особенности ГПД 

Напомним некоторые особенности гражданско-правовых договоров.

Заключение договоров гражданско-правового характера регулирует Гражданский кодекс РФ. Это касается и договоров с дистанционными работниками. Нормы гл. 49.1 Трудового кодекса РФ в данном случае не применяются.

Наиболее распространенными являются договор подряда и договор оказания услуг.

Не забудьте, что с работника-иностранца, который будет у вас трудиться в удаленном доступе на основании ГПД, вы не должны требовать:

- трудовую книжку работника или ее копию;

- документы воинского учета;

- пенсионное страховое свидетельство (СНИЛС);

- разрешение на работу или патент на право ведения трудовой деятельности в России.

Кроме того, помните, что гражданско-правовой договор предполагает:

- отсутствие контроля со стороны заказчика. Он не имеет права определять режим выполнения работ, вести учет отработанных исполнителем дней, часов;

- установление конечного срока действия договора, даже если стороны не планируют прекращать сотрудничество (ст. ст. 708, 783 ГК РФ);

- отсутствие трудовых гарантий и компенсаций исполнителю. На него не распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права (ч. 8 ст. 11 ТК РФ). Заказчик не обязан предоставлять ему отпуск, обеспечивать безопасные условия труда, оплачивать больничные.

Трудовой договор и трудовые отношения © 2015 - 2022. Все права защищены
↑