Все о трудовом праве

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

Разделы:
Последние новости:

28.12.2021

Целью законопроекта является ликвидация внутренних противоречий, в Трудовом кодексе РФ, выявившихся в его правоприменительной практике, защита трудовых прав работников, а также содействие росту эффективности труда.

подробнее
25.12.2021

Законопроектом предлагается, путем внесения изменений в Закон о занятости, унифицировать подход к признанию занятыми граждан, обучающихся по очно-заочной форме обучениями, обеспечив единообразное толкование и практику применения законодательства о занятости.

подробнее
23.12.2021

Целью законопроекта является установить дополнительную возможность направления заявления гражданами РФ и гражданами государств-членов ЕАЭС о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход с использованием федеральной государственной информационной системы "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)"

подробнее
Все статьи > Иные вопросы > Оплата штрафа за директора в разрезе НДФЛ (комментарий к Письму Минфина России от 20 января 2016 г. N 03-04-05/1660) (Титаева Н.)

Оплата штрафа за директора в разрезе НДФЛ (комментарий к Письму Минфина России от 20 января 2016 г. N 03-04-05/1660) (Титаева Н.)

Дата размещения статьи: 22.03.2016

Оплата штрафа за директора в разрезе НДФЛ (комментарий к Письму Минфина России от 20 января 2016 г. N 03-04-05/1660) (Титаева Н.)

За совершение правонарушения к ответственности привлечена как организация, так и ее должностное лицо. Компания берет оплату "директорского" штрафа на себя. Возникает ли в этом случае у топ-менеджера доход, облагаемый НДФЛ? 

Единоличный исполнительный орган общества в лице гендиректора (директора, президента и т.п.) имеет особый статус (гл. 43 ТК). С одной стороны, по отношению к обществу он является работником, с другой - он же является представителем работодателя, то есть лицом, которое (в соответствии с законом, учредительными документами юрлица либо локальными нормативными актами или в силу заключенного с этим лицом трудового договора) наделено полномочиями по найму работников, обладает правами и обязанностями работодателя (см. Постановление Пленума ВС от 17 марта 2004 г. N 2).

В соответствии со ст. 40 Закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" к компетенции единоличного исполнительного органа (руководителя) относятся:

1) действия без доверенности от имени общества, в том числе представление его интересов и совершение сделок;

2) выдача доверенностей на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия;

3) издание приказов о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применение мер поощрения и наложения дисциплинарных взысканий;

4) осуществление иных полномочий, не отнесенных к компетенции общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и коллегиального исполнительного органа общества.

В то же время существует значительное количество правонарушений, за совершение которых к ответственности могут привлекать не только саму организацию, но и ее должностных лиц, то есть все того же директора. Например, речь идет о нарушениях норм трудового права - на основании ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП руководителю за это правонарушение может быть выписан штраф в размере от 2 до 5 тыс. руб.

Перечень административных правонарушений в области предпринимательской деятельности указан в гл. 14 Кодекса РФ об административных правонарушениях. К ним, в частности, относятся:

- осуществление предпринимательской деятельности без лицензии. Штраф для руководителя - от 4 до 5 тыс. руб. (ч. 2 ст. 14.1 КоАП);

- незаконная продажа товаров, свободная реализация которых запрещена или ограничена. Штраф для топа - от 3 до 4 тыс. руб. (ст. 14.2 КоАП);

- нарушение законодательства о рекламе. Руководитель может быть оштрафован на сумму от 4 до 20 тыс. руб. (ч. 1 ст. 14.3 КоАП);

- продажа товаров ненадлежащего качества. Штраф - от 4 до 20 тыс. руб. (ч. 1 ст. 14.4 КоАП);

- нарушение кассовой дисциплины. Например, при продаже товара кассиром не был пробит чек. Руководителя за это могут оштрафовать на 3 - 4 тыс. руб. (ст. 14.5 КоАП);

- нарушение порядка ценообразования, то есть завышение или занижение регулируемых государством цен на продукты, услуги и т.п. Такое нарушение директору может вылиться в штраф в размере 50 тыс. руб. (ст. 14.6 КоАП);

- обман потребителей. Штраф для топа - от 10 до 30 тыс. руб. (ст. 14.7 КоАП).

Как бы там ни было, за исполнение своих обязанностей гендиректор несет ответственность перед обществом. В свое время Пленум ВАС разъяснил основания возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица, и некоторые вопросы процессуального характера, связанные со взысканием таких убытков (см. Постановления Пленума ВАС от 30 июля 2013 г. N N 59 и 62). При этом требуется как минимум доказать, что директор действовал неразумно.

Тем не менее на практике вполне возможны ситуации, когда на то или иное нарушение директор "закрыл" глаза с согласия владельцев бизнеса. При таких обстоятельствах вполне логично, что и "директорский" штраф компания берет на себя. В подобных обстоятельствах, как напоминает Минфин в Письме от 20 января 2016 г. N 03-04-05/1660, следует помнить об уплате НДФЛ. Дело в том, что в силу положений п. 1 ст. 210 Налогового кодекса при определении базы по НДФЛ учитываются в том числе и натуральные доходы налогоплательщика. А к таковым в том числе относится оплата за налогоплательщика товаров, работ, услуг и т.п. То есть штраф должен заплатить нарушитель-гендиректор. Но поскольку за него это сделала организация, то у него на эту же сумму образовался облагаемый НДФЛ доход.

Отметим, что данный порядок справедлив только для случаев, когда суммы штрафных санкций впоследствии из зарплаты гендиректора не удерживаются. Ведь при таких обстоятельствах никакой экономической выгоды он не получает. А стало быть, и облагаемого НДФЛ дохода у него не возникает.

Трудовой договор и трудовые отношения © 2015 - 2023. Все права защищены
↑