Законопроект направлен на расширение перечня лиц, имеющих преимущественное право на оставление на работе при сокращении численности или штата работников, с целью недопущения увольнения работников предпенсионного возраста.
Законопроект направлен на защиту трудовых прав членов многодетных семей. Конкретизируются права таких работников на оформление ежегодного оплачиваемого отпуска по своему желанию в удобное для них время, а также гарантии, установленные ст. 259 ТК РФ. Помимо этого устанавливаются гарантии при сокращении штатов для матерей и отцов, воспитывающих без супруга (супруги) детей в возрасте до четырнадцати лет.
Законопроект направлен на предоставление права на досрочное назначение страховой пенсии по старости медицинским работникам, осуществлявшим лечебную и иную деятельность по охране здоровья населения в медицинских организациях других, помимо государственной и муниципальной системы здравоохранения организационно-правовых форм, при условии осуществления такими лицами медицинской помощи в рамках ОМС.
Иные вопросы Комментарий к Письму Минфина России от 03.03.2015 N 03-04-06/11078 "НДФЛ: доходы сотрудника, возникающие при участии в представительском мероприятии" (Егорова Е.В.)Комментарий к Письму Минфина России от 03.03.2015 N 03-04-06/11078 "НДФЛ: доходы сотрудника, возникающие при участии в представительском мероприятии" (Егорова Е.В.)
Дата размещения статьи: 13.06.2015
В опубликованном Письме Минфин России выразил позицию о том, что доходы, полученные работником при его участии в представительском мероприятии, не облагаются НДФЛ. При этом для освобождения от налогообложения таких доходов необходимо подтвердить, что участвовал работник в мероприятии в связи с выполнением своих трудовых обязанностей.
На представительские мероприятия как на работу
В деловой практике распространено проведение представительских встреч как в формальной, так и в менее формальной обстановке. Принимая деловых партнеров, приехавших на переговоры, компании следует утвердить план проведения представительского мероприятия. Такие мероприятия могут проводиться, в частности, в ресторане. Подобный формат проведения мероприятий является общепринятой бизнес-практикой. Деловая этика не предусматривает возможности представителей переговаривающихся компаний отказаться от участия в них. Исходя из этого можно сделать вывод, что участие представителей организаций-партнеров в деловых мероприятиях является обязательным. В свою очередь, такая обязанность обусловлена исполнением работником трудовых функций. Поэтому его доходы, полученные в связи с участием в деловом мероприятии, не подлежат обложению НДФЛ. Такое освобождение допускает п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ. К этому выводу Минфин России приходил ранее в Письме от 11.12.2012 N 03-04-06/4-348.
Относительно начисления НДФЛ со стоимости ресторанного питания суды, как правило, приходят к решению, что такие расходы в качестве представительских не могут быть включены в налоговую базу по НДФЛ конкретных работников компании (Постановление ФАС Московского округа от 04.08.2010 N КА-А40/6672-10 по делу N А40-80407/09-140-601). К слову, перечни продуктов питания или мероприятий, которые можно или нельзя отнести к представительским, не утверждены законодательно.
Также отметим, что оплата услуг, в том числе по получению визы, проезду, проживанию, питанию и доставке при исполнении гражданско-правового договора в интересах пригласившей (направившей) его компании, не приводит к образованию у физического лица дохода в натуральной форме. Поэтому такая оплата не облагается НДФЛ. Минфин России с такой позицией согласен (Письмо от 29.04.2013 N 03-04-07/15155). При этом, чтобы снизить налоговые риски, необходимо документально оформить планируемое мероприятие, в частности согласовать список его участников.
Заметим, что не облагаются страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Конфликтная ситуация с проверяющими возможна, если представительские расходы не будут подтверждены документально (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
Оформление деловой встречи в ресторане
Чиновники в Письме указали, какими документами можно подтвердить связь участия сотрудника в представительском мероприятии с выполнением им должностной функции. В частности, обязательность участия работника в мероприятии следует отразить в приказе по компании о его проведении, а также в перечне работников, задействованных в нем. При этом между предметом переговоров и обязанностями, предусмотренными трудовым договором участника мероприятия, должна усматриваться непосредственная связь. После мероприятия сотруднику компании следует подготовить отчет о его проведении (о достигнутых соглашениях, тратах и т.д.). По мнению Минфина России, при соблюдении таких условий суммы счетов из ресторана, предъявленные работником по итогам делового мероприятия, не облагаются НДФЛ.
Отчет о проведенном представительском мероприятии
В отчете о проведении официального приема компании следует отразить:
- цели официального приема (установление взаимовыгодного сотрудничества с приглашенными представителями компании-партнера, их ознакомление с новым оборудованием; проведение переговоров по условиям поставки оборудования и заключение соответствующего договора);
- перечень участников деловой встречи с каждой стороны с указанием их должностей;
- место проведения встречи, переговоров;
- перечень мероприятий, проведенных в рамках официального приема (встреча представителей компании-партнера в аэропорту; транспортное обслуживание; презентация оборудования, описание его технических характеристик, ответы на вопросы приглашенных представителей; переговоры о приобретении оборудования, согласование его стоимости и порядка оплаты, условий гарантийного обслуживания; подписание договора на поставку оборудования);
- результаты официального приема (подписан договор на поставку оборудования, установлены деловые отношения с приглашенными представителями);
- смету понесенных расходов на представительские мероприятия (на транспортное обслуживание; буфетное обслуживание вовремя переговоров; оплата официальных обедов в ресторане и т.д.).
Таким образом, объект налогообложения по НДФЛ возникает при осуществлении компанией расходов в интересах работника, а не в интересах самой организации. Компании проводят торжественные и представительские мероприятия с целью формирования среди клиентов положительного имиджа себя как надежного и высококвалифицированного делового партнера. В свою очередь, такие мероприятия направлены на получение дохода как от существующих проектов, так и от потенциально возможных сделок. Такой вывод судебной практикой подтверждается (например, Постановление ФАС Московского округа от 29.01.2014 N Ф05-16475/2013 по делу N А40-150130/12-140-1084).
