Все о трудовом праве
  • Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 555-67-55 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

Разделы:
Последние новости:

19.09.2020

Законопроект направлен на установление с 1 января 2021 года минимального почасового уровня оплаты труда, в сумме 150 рублей в час, для исчисления оплаты труда работника при заключении с ним срочного трудового договора на условиях неполного рабочего времени. Также он предусматривает ежегодную индексацию минимального почасового размера оплаты труда.

подробнее
16.09.2020

Законопроект направлен на защиту прав и повышение гарантий граждан, имеющих право на получение пособия по безработице. В связи с этим предлагается установление следующих размеров пособий по безработице: 12 130 рублей – минимальная величина пособия; 24 260 рублей - максимальная величина пособия по безработице.

подробнее
15.09.2020

Цель законопроекта - устранение необоснованной практики заключения краткосрочных трудовых договоров с педагогическими работниками, относящимися к профессорско-преподавательскому составу, в организации, осуществляющей образовательную деятельность по реализации образовательных программ высшего образования и дополнительных профессиональных программ.

подробнее
Все статьи > Иные вопросы > Отпуск по уходу за ребенком и "детский" вычет (комментарий к Письму Минфина России от 17 февраля 2016 г. N 03-04-05/8718) (Ремчуков С.)

Отпуск по уходу за ребенком и "детский" вычет (комментарий к Письму Минфина России от 17 февраля 2016 г. N 03-04-05/8718) (Ремчуков С.)

Дата размещения статьи: 21.04.2016

Отпуск по уходу за ребенком и "детский" вычет (комментарий к Письму Минфина России от 17 февраля 2016 г. N 03-04-05/8718) (Ремчуков С.)

При соблюдении каких условий и с учетом каких особенностей "детские" вычеты по НДФЛ могут быть предоставлены сотруднику, который находится в отпуске по уходу за ребенком? 

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). При этом пп. 1 п. 1 ст. 218 Кодекса как раз предусмотрены так называемые "детские" вычеты по НДФЛ.

В первую очередь необходимо отметить, что с 1 января 2016 г. в части порядка предоставления вычетов на детей произошли некоторые изменения. В первую очередь они касаются налогоплательщиков, на обеспечении которых находятся дети-инвалиды. Для них размер "детского" вычета теперь значительно увеличен. Так, родителям и их супругам, а также усыновителям на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, полагается вычет в размере 12 000 руб. При тех же условиях вычет на "особого" ребенка опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам, на обеспечении которых находится этот ребенок, предоставляется в размере 6000 руб. в месяц. До 1 января 2016 г. размер вычета на ребенка-инвалида был равен 3000 руб.

В остальном порядок предоставления "детских" вычетов остался прежним - размер вычета зависит от того, каким по счету у налогоплательщика является ребенок. На первого и второго ребенка вычет составляет 1400 руб., а на третьего и последующих детей - 3000 руб.

Однако есть и нововведение, которое затрагивает всех претендентов на "детские" вычеты - с 1 января 2016 г. таковые предоставляются до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 350 000 руб.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы, определяемой нарастающим итогом, на сумму налоговых вычетов, рассчитанную также нарастающим итогом с начала налогового периода. По факту это означает следующее: главное, чтобы у налогоплательщика был доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов. То есть само по себе то обстоятельство, что сотрудник, к примеру, находится в отпуске по уходу за ребенком, права на "детские" вычеты его не лишает.

Президиум ВАС РФ еще в Постановлении от 14 июля 2009 г. N 4431/09 указал, что Кодекс не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ. Да и контролирующие органы признают, что если трудовые отношения не прерываются и если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, то "детские" вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода (см., напр., Письмо ФНС России от 29 мая 2015 г. N БС-19-11/112).

Аналогичный вывод следует и из Письма Минфина России от 17 февраля 2016 г. N 03-04-05/8718. В нем чиновники разъяснили, что если выплата дохода в виде материальной помощи работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, производится ежемесячно, то и "детский" вычет ему следует предоставлять каждый месяц при соблюдении всех прочих условий, установленных Кодексом.

В то же время представляется целесообразным напомнить, что согласно п. 28 ст. 217 Кодекса сумма материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающая 4000 руб., не подлежит обложению НДФЛ. Этот момент необходимо учитывать и при предоставлении "детских" вычетов.

Трудовой договор и трудовые отношения © 2015 - 2020. Все права защищены
↑