Законопроект направлен на расширение перечня лиц, имеющих преимущественное право на оставление на работе при сокращении численности или штата работников, с целью недопущения увольнения работников предпенсионного возраста.
Законопроект направлен на защиту трудовых прав членов многодетных семей. Конкретизируются права таких работников на оформление ежегодного оплачиваемого отпуска по своему желанию в удобное для них время, а также гарантии, установленные ст. 259 ТК РФ. Помимо этого устанавливаются гарантии при сокращении штатов для матерей и отцов, воспитывающих без супруга (супруги) детей в возрасте до четырнадцати лет.
Законопроект направлен на предоставление права на досрочное назначение страховой пенсии по старости медицинским работникам, осуществлявшим лечебную и иную деятельность по охране здоровья населения в медицинских организациях других, помимо государственной и муниципальной системы здравоохранения организационно-правовых форм, при условии осуществления такими лицами медицинской помощи в рамках ОМС.
Иные вопросы Отпуск по уходу за ребенком и "детский" вычет (комментарий к Письму Минфина России от 17 февраля 2016 г. N 03-04-05/8718) (Ремчуков С.)Отпуск по уходу за ребенком и "детский" вычет (комментарий к Письму Минфина России от 17 февраля 2016 г. N 03-04-05/8718) (Ремчуков С.)
Дата размещения статьи: 21.04.2016
При соблюдении каких условий и с учетом каких особенностей "детские" вычеты по НДФЛ могут быть предоставлены сотруднику, который находится в отпуске по уходу за ребенком?
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). При этом пп. 1 п. 1 ст. 218 Кодекса как раз предусмотрены так называемые "детские" вычеты по НДФЛ.
В первую очередь необходимо отметить, что с 1 января 2016 г. в части порядка предоставления вычетов на детей произошли некоторые изменения. В первую очередь они касаются налогоплательщиков, на обеспечении которых находятся дети-инвалиды. Для них размер "детского" вычета теперь значительно увеличен. Так, родителям и их супругам, а также усыновителям на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, полагается вычет в размере 12 000 руб. При тех же условиях вычет на "особого" ребенка опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам, на обеспечении которых находится этот ребенок, предоставляется в размере 6000 руб. в месяц. До 1 января 2016 г. размер вычета на ребенка-инвалида был равен 3000 руб.
В остальном порядок предоставления "детских" вычетов остался прежним - размер вычета зависит от того, каким по счету у налогоплательщика является ребенок. На первого и второго ребенка вычет составляет 1400 руб., а на третьего и последующих детей - 3000 руб.
Однако есть и нововведение, которое затрагивает всех претендентов на "детские" вычеты - с 1 января 2016 г. таковые предоставляются до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 350 000 руб.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы, определяемой нарастающим итогом, на сумму налоговых вычетов, рассчитанную также нарастающим итогом с начала налогового периода. По факту это означает следующее: главное, чтобы у налогоплательщика был доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов. То есть само по себе то обстоятельство, что сотрудник, к примеру, находится в отпуске по уходу за ребенком, права на "детские" вычеты его не лишает.
Президиум ВАС РФ еще в Постановлении от 14 июля 2009 г. N 4431/09 указал, что Кодекс не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ. Да и контролирующие органы признают, что если трудовые отношения не прерываются и если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, то "детские" вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода (см., напр., Письмо ФНС России от 29 мая 2015 г. N БС-19-11/112).
Аналогичный вывод следует и из Письма Минфина России от 17 февраля 2016 г. N 03-04-05/8718. В нем чиновники разъяснили, что если выплата дохода в виде материальной помощи работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, производится ежемесячно, то и "детский" вычет ему следует предоставлять каждый месяц при соблюдении всех прочих условий, установленных Кодексом.
В то же время представляется целесообразным напомнить, что согласно п. 28 ст. 217 Кодекса сумма материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающая 4000 руб., не подлежит обложению НДФЛ. Этот момент необходимо учитывать и при предоставлении "детских" вычетов.
