Последние новости:

Все статьи Иные вопросы Расчет пособий работнику - бывшему предпринимателю (Муромцева Н.А.)

Из этой статьи вы узнаете:

- как считать пособие, если в расчетном периоде у работника была только предпринимательская деятельность;

- можно ли заменить годы расчетного периода, когда работник был предпринимателем;

- входит ли в страховой стаж период, когда работник был предпринимателем;

- как рассчитать пособия, если страховой стаж бывшего предпринимателя меньше шести месяцев.

 

Ваш работник в недавнем прошлом был индивидуальным предпринимателем (ИП). Если он принесет больничный, вам нужно будет рассчитать ему пособие. Это могут быть пособия:

- по временной нетрудоспособности;

- беременности и родам.

Возможно, что работник обратится за ежемесячным пособием по уходу за ребенком. Разберемся, как определять страховой стаж и считать заработок, если в расчетном периоде работник вел только предпринимательскую деятельность.

 

Страховой стаж за период предпринимательской деятельности 

Продолжительность страхового стажа влияет на два вида пособий - по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (ч. 1 и 6 ст. 7, ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, далее - Закон N 255-ФЗ).

В страховой стаж входят периоды, когда работник был застрахованным лицом (ч. 1 ст. 16 Закона N 255-ФЗ). В частности, это периоды работы по трудовому договору (п. 2 Правил, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91, далее - Правила подсчета страхового стажа).

При определенных условиях период предпринимательской деятельности тоже может войти в страховой стаж.

 

Уплата взносов в ФСС РФ - условие учета периода деятельности ИП в страховом стаже 

Периоды деятельности в качестве ИП включаются в страховой стаж для начисления пособий, только если сотрудник в то время уплачивал страховые взносы в ФСС РФ (пп. "в" п. 2 Правил подсчета страхового стажа).

Напомним, что предприниматели вправе добровольно вступить в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы.

Добровольные взносы уплачиваются исходя из стоимости страхового года. Размер взносов фиксированный. Он зависит от величины МРОТ и тарифа взносов и не зависит от величины предпринимательского дохода (ч. 2 и 3 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ).

 

Документы об уплате взносов 

Чтобы включить период предпринимательской деятельности в страховой стаж сотрудника, он должен представить вам документ из территориального отделения ФСС РФ об уплате страховых взносов (пп. "б" п. 11 Правил подсчета страхового стажа).

Обратите внимание: если у работника совпали периоды ведения предпринимательской деятельности и период работы по трудовому договору, в страховой стаж войдет только один из них (ч. 2 ст. 16 Закона N 255-ФЗ).

 

Особенности расчета заработка за расчетный период 

Для расчета сотруднику - бывшему ИП пособий нужно определить сумму учитываемых выплат за расчетный период.

Расчетный период - это два календарных года, предшествующие году начала страхового случая (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

При расчете пособий учитывают выплаты в расчетном периоде, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

 

За время предпринимательской деятельности зарплаты нет 

ИП не работник. Ведение бизнеса в качестве ИП не является трудовой деятельностью. Предприниматель не вправе сам себе начислять и выплачивать заработную плату (Письмо Роструда от 27.02.2009 N 358-6-1).

Если в расчетном периоде работник был только ИП, у него не будет выплат, на которые начислены страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Ведь даже в случае уплаты страховых взносов в ФСС РФ на добровольной основе они рассчитываются не с суммы дохода.

Нет справки о заработке за два года. Как правило, если в расчетном периоде работник у вас не трудился, он может подтвердить доходы справкой о сумме заработка.

Но если работник вел только предпринимательскую деятельность, он не сможет представить вам за этот период справку о заработке по форме, утвержденной Приказом Минтруда России от 30.04.2013 N 182н.

 

Применяем МРОТ 

Нет учитываемых выплат. Если работник в расчетном периоде был только ИП, пособия ему следует рассчитывать исходя из МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Для этого нужно взять МРОТ, установленный на день наступления страхового случая (ч. 2.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). В 2015 г. МРОТ равен 5965 руб. (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ). То есть сумма учитываемых выплат будет равна 143 160 руб. (5965 руб. x 24 мес.).

Считаем средний дневной заработок из МРОТ. Средний дневной заработок - это промежуточный показатель для расчета пособий. Если его считать из МРОТ в 2015 г., средний дневной заработок составит 196,11 руб. (143 160 руб. : 730 дн.).

Такой порядок расчета установлен в п. 15(3) Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (далее - Положение о расчете пособий).

Неполное рабочее время. Если на момент наступления страхового случая сотрудник работает на условиях неполного рабочего времени, средний дневной заработок из МРОТ нужно скорректировать (уменьшить).

Корректировку делают пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудника (п. 11(1) Положения о расчете пособий). Как сделать корректировку, показано в примере 3 на с. 100.

 

Какие годы расчетного периода работник может заменить 

Предпринимательская деятельность в расчетном периоде не является основанием для замены лет.

Работник - бывший предприниматель может заменить годы расчетного периода на общих основаниях, если:

- в расчетном периоде он был в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком до трех лет;

- замена лет приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Заменить годы можно только на те, которые предшествуют расчетному периоду (Письмо Минтруда России от 03.08.2015 N 17-1/ООГ-1105). 

Пример 1. Замена лет расчетного периода у сотрудницы - бывшего предпринимателя

А.М. Отраднова с 2009 г. трудилась в ООО "Мечта". В 2011 - 2013 гг. она находилась в отпуске по беременности и родам (первый ребенок) и в отпуске по уходу за ребенком. По его окончании она уволилась из компании.

В 2014 году А.М. Отраднова зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя и вела предпринимательскую деятельность. В этот период у нее не было заработной платы в рамках трудовых отношений.

В январе 2015 г. она прекратила предпринимательскую деятельность и устроилась в АО "Стимул" по трудовому договору.

В ноябре 201 5 года работница предъявила к оплате листок нетрудоспособности.

Какие годы расчетного периода она может заменить для расчета пособия?

Решение. Страховой случай наступил в 2015 г., поэтому расчетным периодом будут 2014 и 2013 гг.

Заменить 2014 г. у сотрудницы оснований нет.

Но она вправе заменить 2013 г., когда была в отпуске по уходу за ребенком. Заменить его можно только на год, непосредственно предшествующий расчетному периоду.

В нашем примере расчетному периоду предшествует 2012 г. Однако и в нем, и в более раннем году (2011-м) работница была в декрете. Следовательно, 2013 г. можно заменить только на 2010-й.

При этом замена лет должна привести к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

 

Обратите внимание: замена лет расчетного периода на продолжительность страхового стажа не влияет.

 

Работник - бывший предприниматель обратился за пособием по временной нетрудоспособности 

Для назначения пособия по временной нетрудоспособности работник представляет вам больничный лист.

Рассмотрим на числовом примере, как рассчитать пособие работнику - бывшему предпринимателю, если его страховой стаж более шести месяцев. 

Пример 2. Расчет пособия по временной нетрудоспособности работнику - бывшему предпринимателю

В АО "Версия" с 22 сентября 2015 г. принята на работу М.А. Хитрова.

21 октября 2015 г. сотрудница сообщила, что взяла больничный в связи с заболеванием. 30 октября она вышла на работу и предъявила листок нетрудоспособности к оплате.

У М.А. Хитровой было несколько периодов деятельности:

- в 2008 - 2009 гг. она трудилась в ООО "Факт". Это было ее первое место работы;

- в 2010 - 2014 гг. она вела только предпринимательскую деятельность. За этот период она не платила взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Нужно рассчитать ей пособие по временной нетрудоспособности.

Решение. Расчетный период

В расчетном периоде (2014 и 2013 гг.) М.А. Хитрова вела только предпринимательскую деятельность. За этот период у нее нет выплат, которые можно учесть при расчете пособия.

Заменить годы расчетного периода на годы, в которых у работницы был заработок (2008-й и 2009-й), нельзя. Ведь в 2014 и 2013 гг. она не находилась ни в отпуске по беременности и родам, ни в отпуске по уходу за ребенком.

Средний дневной заработок

Поскольку выплат в расчетном периоде у М.А. Хитровой не было, средний дневной заработок ей нужно рассчитать из МРОТ. Средний дневной заработок составит 196,11 руб. (5965 руб. x 24 мес. : 730 дн.).

Страховой стаж

Размер дневного пособия сотрудницы зависит от ее страхового стажа.

Страховой стаж М.А. Хитровой меньше 5 лет (2008, 2009 гг. и часть 2015 г.). Период предпринимательской деятельности (2010 - 2014 гг.) не войдет в страховой стаж, так как М.А. Хитрова не уплачивала страховые взносы в ФСС РФ.

При страховом стаже меньше пяти лет размер пособия составит 60% среднего заработка (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).

Если бы работница добровольно уплачивала страховые взносы в ФСС РФ, ее страховой стаж мог бы составить 7 лет (2008 - 2015 гг.). Тогда пособие по временной нетрудоспособности ей рассчитывалось бы исходя из 80% среднего заработка (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).

Дневное пособие

Размер дневного пособия составит 117,67 руб. (196,11 руб. x 60%).

Сумма пособия

На больничном М.А. Хитрова была 9 календарных дней.

Ей нужно начислить пособие по временной нетрудоспособности в размере 1059,03 руб. (117,67 руб. x 9 календ. дн.). 

Примечание. Районный коэффициент к пособиям

При расчете пособий из МРОТ на районный коэффициент должна быть увеличена итоговая сумма пособия (п. 11(1) Положения о расчете пособий).

 

Работница обратилась за пособием по беременности и родам 

При расчете пособия по беременности и родам из МРОТ вам нужно будет учесть один нюанс. Он связан с применением ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ. Здесь указаны особенности расчета среднего дневного заработка при исчислении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

При расчете среднего дневного заработка количество учитываемых календарных дней расчетного периода уменьшают на количество дней в исключаемых периодах (нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам и т.д.). Это правило не применяется, если средний дневной заработок считают не из фактического заработка, а из МРОТ.

Средний дневной заработок вы будете рассчитывать по тем же правилам, что и для пособия по временной нетрудоспособности (п. 15(3) Положения о расчете пособий).

В 2015 г. при расчете пособия из МРОТ средний дневной заработок равен 196,11 руб. (5965 руб. x 24 мес. : 730 дн.). То есть показатель 730 в этом случае не надо уменьшать на количество исключаемых дней (п. 15(3) Положения о расчете пособий).

Если к моменту ухода в декрет работница была занята в режиме неполного рабочего времени, средний дневной заработок из МРОТ (196,11 руб.) придется скорректировать (уменьшить). Корректировку проводят пропорционально продолжительности рабочего времени (п. 11(1) Положения о расчете пособий). 

Пример 3. Расчет пособия по беременности и родам работнице - бывшему предпринимателю с учетом неполного рабочего времени

Изменим условие примера 2. В АО "Версия" с 22 января 2015 г. принята на работу по трудовому договору М.А. Хитрова.

С 21 октября 2015 г. она уходит в отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней.

Она написала заявление на отпуск по беременности и родам и приложила к нему больничный лист.

На момент оформления отпуска по беременности и родам работница трудилась в режиме неполного рабочего дня - по шесть часов в день вместо восьми (по собственному желанию).

У сотрудницы было несколько периодов деятельности:

- в 2008 - 2009 гг. она трудилась в ООО "Факт". Это было ее первое место работы;

- в 2010 - 2014 гг. она вела только предпринимательскую деятельность. За этот период она не уплачивала добровольные страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Нужно рассчитать ей пособие по беременности и родам.

Решение. Средний заработок

В расчетном периоде (в 2014 и 2013 гг.) М.А. Хитрова не имела заработка. Она не вправе заменить эти годы расчетного периода на те, в которых у нее был заработок (2008-й и 2009-й).

Средний дневной заработок

Его нужно рассчитать из МРОТ. Он будет равен 196,11 руб. (5965 руб. x 24 мес. : 730 дн.).

Страховой стаж

Страховой стаж работницы больше шести месяцев. Пособие ей нужно начислять в размере 100% среднего заработка (ч. 1 и 3 ст. 11 Закона N 255-ФЗ).

Дневное пособие

Дневное пособие составит 147,08 руб. (196,11 руб. x 100% x 6 ч : 8 ч), где 6 ч : 8 ч - корректировка в связи с тем, что сотрудница трудилась в режиме неполного рабочего времени.

Пособие по беременности и родам

Пособие по беременности и родам за 140 календарных дней М.А. Хитровой нужно выплатить в сумме 20 591,2 руб. (147,08 руб. x 140 календ. дн.). 

 

Работница обратилась за ежемесячным пособием по уходу за ребенком 

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком вам нужно выплачивать работнице - бывшему предпринимателю со дня начала ее отпуска по уходу за ребенком до полутора лет (ч. 1 ст. 11.1 Закона N 255-ФЗ). Такой отпуск начинается со дня, указанного в заявлении сотрудницы (ч. 1 ст. 256 ТК РФ).

 

Расчет пособия 

Размер пособия. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком равно 40% среднего заработка работника независимо от его страхового стажа.

Промежуточный показатель. Если в расчетном периоде у сотрудника - бывшего предпринимателя не было зарплаты и он не имеет права на замену лет, средний заработок за месяц вам нужно принять равным МРОТ.

Обратите внимание: средний дневной заработок в этом случае не рассчитывают (п. 23 Положения о расчете пособий).

Ежемесячное пособие, исчисленное из МРОТ, в 2015 г. составит 2386 руб. (5965 руб. x 40%). Но этот показатель вам еще нужно будет сравнить с минимальным размером пособия.

 

Минимальные размеры пособия 

Пособие по уходу за ребенком не может быть меньше установленного минимального размера пособия (ч. 1 ст. 11.2 Закона N 255-ФЗ). В 2015 г. минимальный размер пособия составляет (п. 2 ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 01.12.2014 N 384-ФЗ):

- на первого ребенка - 2718,34 руб.;

- второго ребенка - 5436,67 руб.

В 2015 г. пособие по уходу за ребенком до полутора лет, рассчитанное из МРОТ, меньше обеих величин (2386 руб. < 2718,34 руб. и 2386 руб. < 5436,67 руб.). Поэтому пособие нужно назначить в минимальном размере.

Если в местности применяется районный коэффициент, на него нужно умножить минимальный размер пособия (ст. 5 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ). 

Пример 4. Расчет пособия по уходу за ребенком работнице - бывшему ИП

Изменим условие примера 2. В АО "Версия" с 22 января 2015 г. принята на работу М.А. Хитрова.

С 4 июня по 21 октября 2015 г. она находилась в отпуске по беременности и родам.

С 22 октября 2015 г. работница оформила отпуск по уходу за ребенком до трех лет. Это первый ребенок сотрудницы.

У работницы было несколько периодов деятельности:

- в 2008 - 2009 гг. работница трудилась в ООО "Факт". Это было ее первое место работы;

- в 2010 - 2014 гг. сотрудница вела только предпринимательскую деятельность. За этот период она не уплачивала добровольные страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Нужно рассчитать М.А. Хитровой ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Решение. Пособие по уходу за ребенком

У работницы нет учитываемых выплат в расчетном периоде.

В 2015 г. ей нужно выплачивать ежемесячное пособие в минимальном размере - 2718,34 руб. за полный календарный месяц (это первый ребенок сотрудницы).

С 2016 г. и МРОТ, и минимальные размеры пособий будут повышены, поэтому ежемесячное пособие работнице придется пересчитать. 

 

Максимальный размер пособий при страховом стаже менее шести месяцев 

Если страховой стаж работника - бывшего предпринимателя меньше шести месяцев, вам нужно учитывать ограничение максимального размера пособий:

- по временной нетрудоспособности (ч. 6 ст. 7 Закона N 255-ФЗ);

- по беременности и родам (ч. 3 ст. 11 Закона N 255-ФЗ).

Эти пособия не могут превысить МРОТ за полный календарный месяц. То есть данное положение устанавливает верхнее ограничение величины пособий, больше которой пособие выплачивать нельзя.

Как применить такое ограничение? Ведь зачастую пособия сотрудникам - бывшим предпринимателям приходится считать из МРОТ, так как в расчетном периоде у них нет учитываемых выплат (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

В этом случае максимальный размер дневного пособия вам нужно определять по следующей формуле (п. п. 20 и 22 Положения о расчете пособий):

Максимальный размер дневного пособия

                                  =

МРОТ (с учетом районных коэффициентов)

                                   :

Число календарных дней в календарном месяце, на который приходится временная нетрудоспособность либо отпуск по беременности и родам

 

Пример 5. Стаж работника меньше шести месяцев. В расчетном периоде нет выплат

В ООО "Факт" с 27 июня 2015 г. трудится В.В. Опытов. До трудоустройства в компанию он вел предпринимательскую деятельность (с 1 марта 2010 г. по 15 июня 2015 г.).

5 ноября 2015 г. он предъявил к оплате больничный по временной нетрудоспособности. Период его болезни пришелся на два календарных месяца. Он был нетрудоспособен:

- семь дней в октябре - с 25 по 31 октября 2015 г.;

- три дня в ноябре - с 1 по 3 ноября 2015 г.

В расчетном периоде у работника выплат не было.

Бухгалтер рассчитал ему средний дневной заработок из МРОТ - 196,11 руб. (5965 руб. x 24 мес. : 730 дн.).

Страховой стаж работника - 4 месяца. За период ведения предпринимательской деятельности он не уплачивал добровольные страховые взносы в ФСС РФ.

Так как страховой стаж сотрудника составляет менее пяти лет, дневное пособие ему нужно считать исходя из 60% среднего заработка. Дневное пособие равно 117,67 руб. (196,11 руб. x 60%).

Как рассчитать В.В. Опытову сумму пособия по временной нетрудоспособности?

Решение. Сравнение дневных пособий

Сравним сумму дневного пособия, рассчитанного из МРОТ с учетом страхового стажа работника (117,67 руб.), с максимальной суммой дневного пособия.

Максимальный размер дневного пособия в 2015 г. равен:

- в октябре - 192,42 руб. (5965 руб. : 31 календ. дн.);

- ноябре - 198,83 руб. (5965 руб. : 30 календ. дн.).

Пособие по временной нетрудоспособности

Пособие сотруднику нужно рассчитать за дни болезни:

- в октябре - исходя из 117,67 руб. (117,67 руб. < 192,72 руб.);

- в ноябре - исходя из 117,67 руб. (117,67 руб. < 198,83 руб.).

Сумма пособия В.В. Опытову за 10 дней болезни составит 1176,70 руб. (117,67 руб. x 10 календ. дн.).

Вернуться на предыдущую страницу