Вторая жизнь зарплатных комиссий. Чего ждать? (Вожова Е.)

ФНС усиливает работу зарплатных комиссий. Более того, на комиссии инспекторы будут приглашать своих коллег из других ведомств: Пенсионного фонда, трудинспекции, полиции и прокуратуры. Елена Вожова, старший юрисконсульт ООО "Центр правового обслуживания", рассказала, как подготовиться к этому мероприятию.

1. Кто придумал эти зарплатные комиссии и зачем?

Работа зарплатных комиссий ведется давно. Так, на территории Москвы подобного рода межведомственные комиссии начали собираться после издания Распоряжения Правительства Москвы от 24 мая 2006 г. N 867-РП. Далее Управление ФНС России по г. Москве Приказом от 22 февраля 2008 г. N 96 для усиления работы налоговых органов с убыточными организациями создало свои комиссии по легализации объектов налогообложения.

2. Если я занимаюсь бизнесом, разве у меня нет права самостоятельно решать, какие зарплаты устанавливать?

Оплата труда работника устанавливается по соглашению сторон. Это обусловлено положениями Трудового кодекса. Налоговые органы, разумеется, не будут требовать от компании установления необходимого им уровня заработной платы. В данной части право коммерсанта неоспоримо. Но законом не запрещено осуществлять мероприятия налогового контроля для правильности и своевременности выплаты заработной платы и уплаты НДФЛ. Важно при этом понимать, что фиксация заработной платы ниже, чем в других организациях в соответствующей сфере по аналогичной должности, является фактором, привлекающим дополнительное внимание ревизоров, в частности для вызова на заседание зарплатной комиссии и проведения в будущем выездной проверки. Иными словами, реализация любого права предполагает за собой наступление определенных правовых последствий, к которым компания должна быть готова.

3. Зачем мне повышать зарплату, если мои сотрудники и так работают за те деньги, которые я могу платить?

У налоговых органов нет законных оснований требовать повышения заработной платы для работников. Однако по результатам заседаний зарплатных комиссий контролеры могут выдать предписание по устранению выявленных нарушений, делая при этом акцент на уровень заработной платы. Как показывает практика, обычно компании и инспекторы приходят к такой договоренности: зарплаты сначала повышаются до прожиточного минимума, а затем поэтапно доводятся до среднеотраслевого уровня. Это не так сильно ударяет по бизнесу, как немедленное повышение.
С другой стороны, вы можете продолжать выплачивать заработную плату на прежнем уровне. Однако согласно Письму ФНС России от 17 июля 2013 г. N АС-4-2/12722 "О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы" этот фактор расценивается как критерий оценки риска и отбора для проведения выездных проверок. Организация может быть занесена в план проведения ревизий. Об этом надо помнить и быть готовым в любой момент представить инспекции экономическое обоснование установленного уровня заработной платы.

4. Откуда инспекторы узнают о низких зарплатах?

В системе налоговой службы существуют программы (все они для внутреннего пользования, тем не менее часть критериев для оценки опубликованы на сайте ведомства) по оценке налоговых рисков, которые как раз и являются индикаторами выявления уровня заработной платы, определения компаний и организаций, в отношении которых необходимо проведение заседаний зарплатных комиссий в первую очередь.
Согласно Письму ФНС России от 17 июля 2013 г. N АС-4-2/12722 отбору для рассмотрения на заседании зарплатной комиссии подлежат следующие группы предпринимателей:
- компании-плательщики, имеющие низкую налоговую нагрузку по НДФЛ;
- плательщики - агенты по налогу на доходы физических лиц: имеющие задолженность по перечислению НДФЛ в бюджет; снизившие поступления налога относительно предыдущего налогового периода более чем на 10 процентов; налоговые агенты, выплачивающие заработную плату своим сотрудникам ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе.
Особое внимание обращается на налоговых агентов, выплачивающих заработную плату ниже регионального прожиточного минимума.
Кроме того, источником информации могут быть и сами работники, в том числе уволенные ранее из организации.
Так, согласно Письму ФНС России от 9 июня 2016 г. N ЕД-4-15/10246 "Об активизации работы комиссий территориальных налоговых органов по легализации заработной платы" (п. 2) установлены следующие мероприятия, которые могут способствовать в получении инспекторами информации об уровне зарплаты: телефоны "горячей линии" для сообщения налоговым органам информации о выплатах "теневой" заработной платы и неоформленных трудовых отношениях.
Также не исключено и межведомственное сотрудничество налоговой службы с Фондом социального страхования и Пенсионным фондом в рамках обмена чиновниками информацией об отчисляемых компаниями взносах, которые позволят определить и расчеты по заработной плате.

5. Я получил приглашение на комиссию. Могу ли я его проигнорировать?

Последствия неявки без уважительных причин разнообразны: повторный вызов на заседание, появление дополнительного критерия для проведения выездной проверки или внесения в план ревизий в первоочередном порядке.
Одним из основных последствий игнорирования приглашения на комиссию является привлечение к административной ответственности по ст. 19.4 КоАП РФ. Привлечь руководителя организации, пренебрегающего приглашениями на зарплатную комиссию, могут на сумму от 2000 до 4000 руб. В то же время такой штраф может быть взыскан только в судебном порядке. Налоговые органы вправе лишь составить протокол о выявленном нарушении (пп. 5 п. 2 ст. 28.3 КоАП РФ) и передать документ в суд, который и примет решение о привлечении к ответственности (п. 1 ст. 23.1 КоАП РФ).
Привлечь руководителя компании или предпринимателей за неявку на заседание межведомственной зарплатной комиссии к административной ответственности практически невозможно. Комиссия является не контролирующим, а координирующим органом, а значит, не обладает полномочиями давать распоряжения и предъявлять требования. Однако не следует забывать, а тем более игнорировать, иные возможности комиссии. Так, она может назначить выездную проверку; включить предприятие в перечень недобросовестных организаций; потребовать от местных властей пересмотра ставок арендной платы муниципального имущества и т.п.
Также комиссия имеет возможность передать досье на несговорчивую компанию ведомствам, в компетенцию которых входит проведение проверок деятельности организаций и предпринимателей. В частности, это прокуратура, МВД, Роструд. Соответственно, комиссия может создать повышенное внимание со стороны проверяющих органов любого уровня к деятельности организации. Поэтому теоретически вы можете не пойти на заседание, но должны представить обоснование уважительности причин неявки.

6. Если меня вызовут, к чему готовиться? Что там будет происходить?

На заседании комиссии необходимо представить документы на сотрудников в подтверждение их численности, уровня заработной платы, цифры по средней численности сотрудников и средней заработной плате, документы в подтверждение деятельности фирмы и действительности ее осуществления. Иными словами, все, что так или иначе связано с работниками, их трудом и его оплатой.

7. Как мне правильно обосновать низкие зарплаты?

Тут может быть несколько вариантов ответов: неполная занятость, в таком случае помимо штатного расписания стоит захватить на комиссию приказ о введении сокращенного графика. Еще один аргумент: основной штат сотрудников находится в регионах с более низкой оплатой труда. Дополнительными мотивирующими аргументами могут стать:
- непредвиденные расходы, связанные с переоборудованием производства либо с его развитием;
- сокращение рынка сбыта, неблагоприятная конъюнктура, мировой финансовый кризис;
- небольшой доход компании по причине сокращения рынка, нестабильной экономической ситуации в экономике;
- система мотивации работников зависит не от проработанного времени, а от результата выполненных обязанностей.
К заседанию комиссии лучше заранее подготовить аргументированные письменные пояснения с приложением документов в подтверждение. Так, например, низкую прибыльность можно объяснить спецификой деятельности, временными трудностями, новым видом деятельности и т.д. Объяснить отклонение можно увеличением расходов, курсовыми разницами, падением продаж и т.д. Причины убытков тоже могут быть самые разные: компания развивается, привлекает займы, трудоемкость высока и т.д.

8. Я могу не отвечать на все вопросы?

Вы сами вправе решать, что вам говорить на заседании. Полный отказ от представления объяснений не влечет за собой каких-либо штрафных санкций. Однако здесь возможны иные последствия. Это продолжение налогового контроля в отношении организации, например проведение выездной налоговой проверки. Лучше вместо отказа от ответа на вопросы запросить у комиссии дополнительное время для предоставления информации. Это поможет вам лучше подготовиться.

9. Зачем на заседании нужны полицейские и прокуроры?

Привлечение работников правоохранительных органов рекомендовано ФНС России в ряде писем по работе зарплатных комиссий, в том числе в последнем Письме от 9 июня 2016 г. N ЕД-4-15/10246. Привлечение полицейских и работников прокуратуры в ряде случаев связано с тем, что материалы заседания комиссий в рамках межведомственного взаимодействия могут быть переданы в правоохранительные органы для дальнейшей проверки.

10. Если по результатам встречи я решу оставить все как есть, мне что-то будет?

Ответственности никакой не предусмотрено. Но у комиссий есть другие рычаги воздействия. В частности, система отбора организаций, которые заносят в план выездных проверок со всеми вытекающими отсюда последствиями.

11. После визита комиссии у всех поднимается зарплата. Это ли не доказательство "серой" схемы?

Лучше так резко не действовать. Практика показывает, что идеально для компании принять во внимание предписание комиссии, исполнить его, представить доказательства проделанной работы и постепенно поднимать уровень зарплаты до уровня, отраженного, в частности, в том же предписании зарплатной комиссии.