Гарантии и выплаты будущим родителям (Мацкявичене Е.В.)

Рассмотрены гарантии, льготы, пособия и налоговые вычеты, положенные молодым родителям в связи с рождением ребенка.

Трудовые гарантии

Начнем с того, что работодатель не вправе отказывать женщине в трудоустройстве по причине ее беременности. Таково требование ст. 64 ТК РФ. Кроме того, будущим матерям нельзя устанавливать испытания при приеме на работу (ст. 70 ТК РФ), привлекать их к сверхурочным работам (ст. 99 ТК РФ), отсылать в командировки (ст. 259 ТК РФ), направлять их трудиться в ночные смены (ст. 96 ТК РФ), на работы вахтовым методом (ст. 298 ТК РФ).
Отпуск будущей матери должен предоставляться до отпуска по беременности и родам или сразу после него. При этом для недавно трудоустроившейся женщины не имеет значения, отработала ли она полгода на новом месте работы.
Кстати, в силу ст. 123 ТК РФ муж будущей матери вправе получить отпуск в период нахождения супруги в отпуске по беременности и родам. Причем также независимо от времени его непрерывной работы у конкретного работодателя. Иными словами, будущий отец вправе потребовать отпуск сразу, как устроится на новое место работы, если его жена выходит в декретный отпуск.
Отзывать беременную из отпуска нельзя (ст. 125 ТК РФ). Также запрещено заменять ежегодный оплачиваемый отпуск будущих матерей денежной компенсацией (ст. 126 ТК РФ).
При прохождении обязательного диспансерного обследования в медицинских организациях за беременными женщинами сохраняется средний заработок по месту работы.

Особые условия труда

Беременной женщине в силу ст. 254 ТК РФ гарантированы облегченные условия труда. В соответствии с медицинским заключением и по ее заявлению будущей матери снижаются нормы выработки, нормы обслуживания либо она должна переводиться на другую работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов. При этом за женщиной сохраняется средний заработок по прежней работе. Изменение условий трудового договора должно фиксироваться дополнительным соглашением к нему.
Подчеркнем, что перевод на легкий труд не связан с наличием доброй воли или возможностей работодателя. Это его обязанность (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.01.2014 N 1). Существенная деталь: какие именно изменения в рабочий процесс женщины следует внести (снизить нормы выработки, перевести на другой участок работы, исключить неблагоприятные производственные факторы), решает врач, указывая это в медицинском заключении. При отсутствии медицинского заключения работодатель не обязан предоставлять беременной женщине другую работу или снижать нормы. Заметим, что даже в этом случае беременную все-таки могут перевести на легкий труд, но лишь при согласии работодателя.
Разберемся, какой труд подходит будущей матери. СанПиН 2.2.0.555-96 "Гигиенические требования к условиям труда женщин" (утв. Постановлением Госкомсанэпиднадзора России от 28.10.1996 N 32) устанавливает, что технологические процессы и оборудование, предназначенные для труда беременных, не должны быть источником повышенных уровней физических, химических, биологических и психофизиологических факторов. Допустимые физические нагрузки: масса груза при подъеме и перемещении тяжестей при чередовании с другой работой (до 2 раз в час) не должна превышать 2,5 кг, а при подъеме и перемещении тяжестей постоянно в течение рабочей смены - 1,25 кг. Рабочая поза - свободная. Ходьба за смену - до 2 км. Темп движений - свободный. Беременные не должны трудиться в помещениях без окон. Кроме того, будущая мать может выполнять свою работу на дому (Постановление Верховного Совета СССР от 10.04.1990 N 1420-1).
Кстати, чтобы испытать на себе воздействие неблагоприятных производственных факторов, не обязательно трудиться у доменной печи или на вредном химическом производстве. Неблагоприятным фактором является, к примеру, поднятие предметов с пола с преобладанием статического напряжения мышц ног и брюшного пресса. Другой пример неблагоприятного фактора - вынужденная рабочая поза: на корточках, на коленях, согнувшись, с наклоном туловища более 15 градусов и др.
Даже обычная офисная работа может быть связана с воздействием неблагоприятных факторов, самый распространенный из них - обычный компьютер.
Женщины, занятые на работах, профессионально связанных с использованием персональных электронно-вычислительных машин, со времени установления беременности должны переводиться на работу, где не используются компьютеры, или для них должно быть ограничено время работы с ПЭВМ (не более 3 часов за рабочую смену), при условии соблюдения соответствующих гигиенических требований (разд. XIII Гигиенических требований к персональным электронно-вычислительным машинам и организации работы. СанПин 2.2.2/2.4.1340-03, утв. Постановлением Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 03.06.2003 N 118).
Необходимо отметить, что Трудовым кодексом РФ не предусмотрен срок, в течение которого женщину должны перевести на легкий труд. Однако на интернет-сайте Федеральной службы по труду и занятости (http://онлайнинспекция.рф) разъясняется, что это должно быть сделано непосредственно после того, как беременная работница предоставит соответствующее медицинское заключение и заявление о переводе.
До перевода беременной женщины на легкий труд, исключающий воздействие неблагоприятных производственных факторов, она подлежит освобождению от работы с сохранением среднего заработка за все пропущенные вследствие этого рабочие дни за счет средств работодателя. Подчеркнем, что сохраняться должен именно средний заработок, а не оклад (который может быть гораздо ниже, поскольку в средний заработок включаются надбавки, поощрения, коэффициенты).
Тот факт, что беременная работница должна освобождаться от работы с сохранением среднего заработка, пока ее не перевели на легкий труд, не означает, что она вправе отказаться от работы, самостоятельно решив, что надлежащие условия для легкого труда ей не созданы. Если работодатель выполнил свои обязанности по созданию надлежащих условий труда для будущей матери, но она, сочтя их неприемлемыми, не выходит на работу, работодатель не обязан сохранять средний заработок за такой сотрудницей.
Однако уволить беременную женщину нельзя. Статья 261 ТК РФ не допускает увольнение будущих матерей по инициативе работодателя, за исключением случаев ликвидации организации (прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем). Даже такой проступок, как прогул, не является основанием для увольнения провинившейся сотрудницы.
По мнению Конституционного Суда РФ, в случае совершения беременной женщиной дисциплинарного проступка у работодателей есть достаточно способов для дисциплинарного наказания, не прибегая к увольнению (Определение от 04.11.2004 N 343-О).
Так, ст. 261 ТК РФ допускает увольнение женщины в связи с истечением срока трудового договора в период ее беременности, если трудовой договор был заключен на время исполнения обязанностей отсутствующего работника и невозможно с письменного согласия женщины перевести ее до окончания беременности на другую имеющуюся у работодателя работу (как вакантную должность или работу, соответствующую квалификации женщины, так и вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу), которую женщина может выполнять с учетом ее состояния здоровья. Но даже в этом случае работодатель обязан предлагать будущей матери все отвечающие названным требованиям вакансии, имеющиеся у него в данной местности. Предлагать вакансии в других местностях работодатель обязан, если это предусмотрено коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

Защищен ли от увольнения отец

Статья 261 ТК РФ защищает особые трудовые права не только работающих матерей, но некоторых категорий отцов. Речь идет о мужчинах, воспитывающих без матери ребенка в возрасте до трех лет, ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет или малолетнего ребенка (в возрасте до четырнадцати лет). А также об отцах - единственных кормильцах детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет либо единственных кормильцах детей в возрасте до трех лет в семьях, воспитывающих трех и более малолетних детей (иными словами, о многодетных отцах), если другой родитель не состоит в трудовых отношениях (т.е. мать не работает). Их нельзя увольнять по инициативе работодателя. Особых гарантий для мужчин, чьи жены беременны, или тех, в чьих семьях недавно родился ребенок, многодетных семей, в которых мать работает, трудовым законодательством не предусмотрено. По мнению Конституционного Суда РФ, это не является дискриминацией, нарушающей права отцов (Определение от 23.06.2015 N 1473-О и др.).

Сокращенное рабочее время

Статья 93 ТК РФ определяет, что работнику по соглашению с работодателем может быть установлен неполный рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя. Однако беременной женщине по ее просьбе неполный рабочий день (смену) или неполную рабочую неделю работодатель установить обязан. При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выполненного им объема работ. Заметим, что работа на условиях неполного рабочего времени не влечет каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав.

Женщина, чьи права нарушены работодателем, вправе обратиться в суд

Если будущей матери, предоставившей медицинское заключение, не обеспечены условия труда, исключающие неблагоприятные факторы, или если по ее заявлению не сокращен рабочий день (рабочая неделя), женщина вправе обратиться в суд. Такие споры рассматриваются районными (городскими) судами по месту нахождения работодателя.
Важно знать, что суду следует представить все документы, доказывающие необходимость создания особых условий труда, подтверждения несоответствия рабочего места установленным требованиям, наличия угрозы здоровью матери и ее будущего ребенка (ст. 56 ГПК РФ). При отсутствии необходимых доказательств суд может отказать женщине в удовлетворении ее требований (в качестве примера можно привести Апелляционное определение Мосгорсуда от 20.01.2015 N 33-1142).
Здесь нужно отметить, что некоторые работодатели произвольно трактуют, что же является неблагоприятными факторами. Поэтому, стремясь обезопасить женщину от воздействия одних вредных факторов, могут подвергнуть ее воздействию других. В качестве примера можно привести случай из практики Мосгорсуда (Апелляционное определение от 18.03.2013 N 11-8082). Суть дела такова: работница стоматологической клиники в связи с наступившей беременностью подала заявление о переводе ее на другую работу, представив медицинскую справку, в силу которой освобождалась от тяжелой физической работы с вредными условиями труда. Работодатель счел, что облегченной работой могло бы стать написание статей для продвижения интернет-сайта (иными словами, труд, связанный с использованием компьютера). Мало того, новые условия труда предусматривали увеличение рабочего времени женщины с 18 до 30 часов в неделю, что являлось ухудшением, а не облегчением условий труда. Женщина обратилась в суд, и судебные инстанции, включая апелляционную, признали факт нарушения ее прав.
Важная деталь: в силу ст. 392 ТК РФ женщина, чьи права на облегченные условия труда ввиду беременности были нарушены, как и всякий работник, имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда она узнала или должна была узнать о нарушении своего права, а по спорам об увольнении - в течение одного месяца со дня вручения ей копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки. Однако при пропуске срока по уважительным причинам, они могут быть восстановлены судом. Беременность и рождение ребенка признаются такими уважительными причинами. Иными словами, не обязательно обращаться в суд в период беременности, когда женщина особенно психологически уязвима. Можно отложить это до рождения ребенка, не расстраиваясь из-за того, что общеустановленный срок для обращения в суд истечет.
Отметим, что любой работник вправе обратиться за разрешением трудового спора в территориальный орган Федеральной службы по труду и занятости (Роструда) - государственную инспекцию труда. В том числе с помощью электронного сервиса в сети Интернет (сайт http://онлайнинспекция.рф). Однако государственный инспектор труда не вправе выдавать работодателю предписание, подлежащее обязательному исполнению, по искам, принятым к рассмотрению судом, или вопросам, по которым имеется решение суда.
Иначе говоря, подавая иск в суд, работник утрачивает возможность защиты своих трудовых прав посредством обращения в государственную инспекцию труда.

Отпуск по беременности и родам

Женщине по ее заявлению и на основании листка нетрудоспособности предоставляется отпуск по беременности и родам продолжительностью 70 календарных дней до родов (в случае многоплодной беременности - 84) и 70 календарных дней после родов (после осложненных родов - 86, а при рождении двух или более детей - 110). Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных ею до родов (ст. 255 ТК РФ).

Пособия будущей матери

Единовременное пособие

Встав в ранний срок беременности на учет в медицинской организации, женщина получает право на единовременное пособие. Для его получения по месту работы следует предъявить медицинскую справку. В 2015 г. размер пособия составлял 543,67 руб.

Пособие по беременности и родам

Это пособие, так же как и единовременное пособие, рассмотренное выше, может получить только женщина. Передать отцу ребенка право на получение этих выплат нельзя.
Работающим женщинам пособие по беременности и родам выплачивается при предъявлении листка нетрудоспособности (выдается на 30-й неделе беременности) по месту работы в размере 100% среднего заработка. Однако это не означает, что сумма может быть сколь угодно большой и женщина, имевшая высокую зарплату, получит аналогичное пособие.
Сумма заработка, которая будет учтена при назначении пособия, не превысит максимальной суммы, облагаемой взносами на обязательное соцстрахование (в части перечисляемой в ФСС РФ). В 2015 г. эта сумма равнялась 711 000 руб., а в 2014 г. - 624 000 руб. Поскольку расчетный период для начисления пособия - два года, именно эти предельные суммы будут учтены при назначении пособия женщине, написавшей заявление об уходе в декретный отпуск после 1 января 2016 г.
Впрочем, как бы ни велика была зарплата будущей матери, если ее страховой стаж менее полугода, то размер пособия по беременности и родам составит лишь 1 МРОТ (в 2015 г. он равнялся 5965 руб., в 2016 г. - 6204 руб.).
Женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организации, пособие выплачивается органами соцзащиты по месту жительства (месту фактического пребывания или фактического проживания).
Важная деталь: пособие можно получить только за период отпуска по беременности и родам. Если женщина не воспользуется им и продолжит работать (и получать заработную плату), соответственно, пособие ей не положено. Работодатель не может платить одновременно и зарплату, и пособие.
Матери, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, выходящей в декрет в связи с предстоящим рождением следующего ребенка, придется выбирать, какое пособие она хочет получить: по уходу за первым ребенком или в связи с беременностью и родами второго ребенка.
Отметим, что пособие матери, которая выходит в декрет в связи с рождением второго ребенка после того, как два предыдущих года находилась в декретном отпуске в связи с рождением первого ребенка, рассчитывается особым образом. Дело в том, что необходимый двухлетний расчетный период такой женщиной не отработан. В силу Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ в данном случае при расчете среднего заработка два расчетных года могут быть заменены предшествующими календарными годами.
Замена календарных лет, которые используются в целях расчета среднего заработка для исчисления пособий, касается не любых предшествующих годов, а лишь непосредственно предшествующих наступлению страхового случая. Такое разъяснение дано в Письме Минтруда России от 03.08.2015 N 17-1/ООГ-1105. Если женщина находилась в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за старшим ребенком в 2014 - 2015 гг., а младший ребенок родился в 2016 г., то 2014 и 2015 гг. могут быть заменены только на 2013 г. и на 2012 г., а не на вообще любые годы.
В силу п. 1 ст. 217 НК РФ государственные пособия, в том числе пособие по беременности и родам, НДФЛ не облагаются.

Платное родовспоможение: налоговые вычеты

В настоящее время многие граждане оплачивают те или иные медицинские услуги, связанные с ведением беременности и родами. В некоторых случаях суммы достаточно велики и на их суммы целесообразно уменьшить базу по налогу на доходы физических лиц.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при расчете базы по НДФЛ можно предъявить к вычету расходы на оплату медицинских услуг, оказанных медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность.
Напомним, что совокупная сумма социального вычета (на лечение, образование) ограничена 120 000 руб., однако лимит не касается так называемого дорогостоящего лечения. Перечень видов медпомощи, относимой к дорогостоящему лечению, определен Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. В данный Перечень включены комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода, а также лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона. Всю сумму, затраченную на указанные виды медпомощи, можно предъявить к вычету.
Относится ли оказанная медпомощь к дорогостоящему лечению, определяется не пациентом, а медицинским учреждением.
Основанием для вычета являются документы, подтверждающие его фактические расходы на лечение, в том числе справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256. Обратиться за вычетом могут как женщины, так и их мужья, оплатившие медуслуги. Родители роженицы вычет получить не могут, если возраст молодой матери превышает 18 лет. Дело в том, что Налоговый кодекс РФ предусматривает предоставление вычета родителям, оплатившим медицинские услуги для несовершеннолетних детей. Если дети старше 18 лет - родителям вычет получить нельзя.
Аналогично можно получить вычет по стоимости лекарственных препаратов, упомянутых в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ N 201. Причем касается это не только лекарств, но и некоторых витаминных препаратов (к примеру, указанного в Перечне тиамина, назначаемого беременным женщинам). Для обращения за вычетом понадобятся рецепты, выписанные на специальных бланках, и документы, подтверждающие фактические затраты на приобретение лекарств.
Данный социальный вычет можно получить как в налоговой инспекции, так и по месту работы (такая возможность появилась с 1 января 2016 г. с момента вступления в силу нормы Федерального закона от 06.04.2015 N 85-ФЗ). Для получения вычета у работодателя потребуется заявление и подтверждение от налоговой инспекции по установленной форме. Иначе говоря, обратиться в налоговую инспекцию с документами, подтверждающими расходы на приобретение медикаментов, платное ведение беременности и родовспоможение, придется в любом случае.
Следует понимать, что получить вычет можно лишь в случае, когда стоимость медуслуг и лекарств оплачена из личных средств беременной женщины или ее супруга. Если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения произведены за счет средств работодателя, вычет получить нельзя.

Примечание. Стандартный налоговый вычет на детей
С 1 января 2016 г. изменилась предельная сумма дохода, с которой родителям предоставляется стандартный налоговый вычет на детей. Теперь она составляет 350 000 руб. нарастающим итогом с начала года (ранее - 280 000 руб.).
Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: по 1400 руб. - на первого ребенка и на второго ребенка, по 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.
Иными словами, ежемесячные суммы вычетов, получаемых на здоровых детей, остались прежними. При этом существенно увеличен вычет на детей-инвалидов. Федеральный закон от 23.11.2015 N 317-ФЗ внес изменения в ст. 218 НК РФ, в соответствии с которыми ежемесячно предоставляемый родителям (усыновителям) стандартный вычет на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы) составит 12 000 руб.
Размеры "детских" вычетов для опекунов, попечителей, приемных родителей, супругов (супруг) приемных родителей, на обеспечении которых находятся здоровые дети, аналогичны приведенным выше. Вычет на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет (или учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет - инвалидов I или II группы) - 6000 руб.
Вычет будет действовать до месяца, когда доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 350 000 руб., затем он перестанет применяться до конца года.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая [принят Государственной Думой 19 июля 2000 г., N 117-ФЗ, с изменениями и дополнениями] // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс" [Электронный ресурс] / Компания "КонсультантПлюс".
2. Трудовой кодекс Российской Федерации [принят Государственной Думой 21 декабря 2001 г., N 197-ФЗ с изменениями и дополнениями] // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс" [Электронный ресурс] / Компания "КонсультантПлюс".